Рейтинг@Mail.ru

Материальная помощь в 6-НДФЛ: пример заполнения

Размер шрифта:

Матпомощь 4000 рублей в 6-НДФЛ можно не указывать, если за год сумма поддержки не превысит необлагаемый лимит. Отражаются только доходы, подлежащие налогообложению и уменьшающие налоговые вычеты.

Что понимается под материальной помощью работнику

Чтобы понять, нужно ли в отчете 6-НДФЛ показывать материальную помощь и как ее правильно отразить, следует понимать причины ее начисления.

Трудовым законодательством виды и порядок такой выплаты работникам не предусмотрены. Конкретные случаи, размеры, порядок и ее условия определяются в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах, трудовом договоре, приказе руководителя.

Как правило, такая выплата связана с наступлением определенных событий в жизни сотрудника, например:

  • с рождением ребенка;
  • с бракосочетанием;
  • с юбилеем;
  • с выходом на пенсию;
  • в связи с чрезвычайными ситуациями (пожар, наводнение, землетрясение, техногенная авария) — в натуральной или денежной форме;
  • с оплатой лечения, покупкой лекарств;
  • матпомощь родственнику сотрудника;
  • со смертью родственников.

Основанием для начисления является заявление работника, на основании которого издается приказ работодателя. В ЛНА целесообразно предусмотреть, что работник прикладывает к заявлению документы, подтверждающие основание для выплаты. К примеру, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о заключении брака, справку о факте чрезвычайной ситуации и о стоимости утраченного имущества, документы, подтверждающие диагноз и необходимость лечения, подтверждающие стоимость лечения, свидетельство о смерти родственника, копии документов, подтверждающих родство, и т. д.

Может пригодиться: как написать заявление на материальную помощь
ВАЖНО!
Размер, срок выдачи, источник средств финансирования материальной помощи устанавливаются работодателем.

Датой получения дохода в виде материальной помощи является дата ее фактической выплаты. В этот момент требуется удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить подоходный налог в бюджет надо в установленный срок, предварительно уведомив налоговиков о сумме начисленного НДФЛ:

  • если начислили НДФЛ в период с 1-го по 22-ое число месяца, отправьте уведомление 25-го числа, заплатите в бюджет 28-го числа текущего месяца;
  • если начислили НДФЛ в период с 23-го по 31-ое число месяца, отправьте уведомление 3-го числа, заплатите в бюджет 5-го числа следующего месяца;
  • если начислил НДФЛ в период с 23 по 31 декабря, отправьте уведомление и заплатите налог не позднее последнего рабочего дня в году.
Подробнее: облагается ли матпомощь НДФЛ

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отражается матпомощь в отчетности по НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.

Нужно ли отражать материальную помощь в расчете 6-НДФЛ

Правила, как занести матпомощь в 6-НДФЛ, зависят от вида и размера платы. Для такого вида помощи в действующем законодательстве предусмотрен ряд условий и послаблений в части налогообложения и установленных необлагаемых лимитов. Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Виды материальной помощи, которые частично (в сумме вычета) или полностью освобождены от обложения НДФЛ, и основания такого освобождения приведены в ст. 217 НК РФ.

Вид материальной помощи Необлагаемый лимит на один календарный год Условия
При рождении ребенка 50 000 руб. На каждого ребенка, причем на каждого из родителей (п. 8 ст. 217 НК РФ)
При смерти работника либо близкого родственника сотрудника Полностью не облагается Близкими родственниками признаются: супруги, родители, дети, в том числе опекаемые и усыновленные (п. 8 ст. 217 НК РФ)
При чрезвычайных ситуациях, стихийных бедствиях Полностью не облагается Обстоятельства должны подтверждаться официально (соответствующими документами)
При террористических актах Полностью не облагается
При выходе на пенсию либо при оформлении инвалидности 4000 руб. Условия и обстоятельства, при которых производится выплата, закрепляются в положении об оплате труда (п. 28 ст. 217 НК РФ)
В других случаях (свадьба, юбилей, день рождения, на лечение) 4000 руб.
ВАЖНО!
Форма 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года.
Советуем прочитать: полное руководство по заполнению формы 6-НДФЛ

Когда матпомощь отражают в 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ указывают только доходы, подлежащие налогообложению, и налоговые вычеты, уменьшающие эти доходы. Чтобы определить, надо ли в 6-НДФЛ показывать материальную помощь, не облагаемую налогом, требуется сравнить выплаты с нормативом, установленным законодательством. Если доход сотрудника его не превышает, то обязанность рассчитать и удержать НДФЛ у налогового агента не возникает.

Выплата, которая облагается НДФЛ полностью (т. е. без установления нормативов) либо выплаченная свыше необлагаемого лимита, отражается в расчете 6-НДФЛ.

ВАЖНО!
От налогообложения НДФЛ освобождаются доходы, не превышающие 4000 рублей за налоговый период, которые работник получил в виде матпомощи от работодателя (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если размер такого дохода превысит лимит в 4000, он отражается в 6-НДФЛ в полном размере. К примеру, если работник получил в течение года 5000 рублей матпомощи, ее полностью надо показать в расчете и отразить по ней вычет в 4000 рублей.

Когда матпомощь не отражают в 6-НДФЛ

Суммы в пределах необлагаемого размера не отражаются в 6-НДФЛ, если вы уверены, что выплата сотруднику суммарно за год не превысит необлагаемый лимит. То есть матпомощь в пределах 4000 рублей — в общем случае или 50 000рублей — при рождении ребенка не надо показывать в расчете. Кроме того, доходы, в том числе матпомощь, которые полностью освобождаются от налогообложения, агент вправе не показывать в 6-НДФЛ.

ВАЖНО!
Налоговики рекомендуют отражать в 6-НДФЛ даже материальную помощь, которую выплатили в пределах необлагаемого размера. Работодатель может выплатить такую матпомощь несколько раз за год и в результате превысить необлагаемый лимит. Если показывать в расчете все выплаты, вы сдадите расчет без ошибок — тогда не придется подавать уточненные 6-НДФЛ (ст. 81 НК РФ).

Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ: общие правила

Расчет 6-НДФЛ за 2023 г. сдают по форме и порядку из Приказа ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. Годовой отчет надо отправить до 25 февраля. Но 25.02.2024 выпадает на воскресенье, поэтому срок сдачи переносится на 26.02.2024.

Расчет 6-НДФЛ, начиная с I квартал 2024 г., направляют по новой форме и порядку из Приказа ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023. Но в обновленный бланк пока не внесли изменения по двум срокам уплаты НДФЛ. До утверждения корректировок налоговики рекомендовали отчитываться по форме из письма ФНС № БС-4-11/15166 от 04.12.2023.

Порядок заполнения расчета зависит от формы 6-НДФЛ.

Как показать матпомощь в расчете 6-НДФЛ за 2023 год

В разделе 1 6-НДФЛ отражаем удержанный налог с материальной помощи, который подлежит перечислению в последние три месяца отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ, п. 3.2 порядка заполнения из Приказа № ЕД-7-11/753@):

  • в поле 020 — НДФЛ к перечислению за последние три месяца периода;
  • в полях 021-023 — НДФЛ по первому-третьему срокам перечисления в периоде;
  • поле 024 — НДФЛ к перечислению не позднее последнего рабочего дня налогового периода, заполняем только в расчете за год.

Другие поля разд. 1 заполняем по необходимости.

В разд. 2 6-НДФЛ показываем матпомощь в составе обобщенных показателей (п. 4.1, 4.3 порядка заполнения, письмо ФНС России № БС-4-11/4420@ от 11.04.2023):

  • в поле 110 — общую сумму начисленной и выплаченной за отчетный (налоговый) период материальной помощи включаем в общую сумму выплат физлицам;
  • в поле 130 — необлагаемую часть материальной помощи, то есть сумму вычета;
  • в поле 140 — НДФЛ, начисленный с матпомощи;
  • в поле 160 — НДФЛ, удержанный с матпомощи.

А вот как заполнить приложение к 6-НДФЛ «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода», то есть справки по работникам:

  • в поле «Код дохода» указываем код матпомощи в соответствии с кодами видов доходов налогоплательщика. Кодировки приведены в приложении № 1 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015;
  • в поле «Сумма дохода» показываем всю сумму начисленного и фактически полученного дохода по конкретному коду дохода. Если по виду доходов предусмотрены вычеты или они облагаются не в полном размере, указывается код вычета. Коды видов вычетов налогоплательщика смотрим в приложении № 2 к Приказ ФНС № ММВ-7-11/387@;
  • в поле «Код вычета» отражаем нужный код вычета.
ВАЖНО!
Приложение № 1 заполняется только при подготовке 6-НДФЛ за год. В поквартальных расчетах его не сдают.

Как показать матпомощь в расчете 6-НДФЛ, начиная с I квартала 2024 года

В разделе 1 отражаем НДФЛ, удержанный, в том числе, из матпомощи, в общей сумме и с разбивкой по срокам перечисления (п. 24, пп. 2-8 п. 25 порядка заполнения рекомендуемой формы 6-НДФЛ). К примеру, в 1 квартале 2024 г. разбиваем оплату так:

  • в строке 020 — НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта;
  • в строке 021 — налог с 1 по 22 января;
  • в строке 022 — с 23 по 31 января;
  • в строке 023 — с 1 по 22 февраля;
  • в строке 024 — с 23 по 29 февраля;
  • в строке 025 — с 1 по 22 марта;
  • в строке 026 — с 23 по 31 марта.

Строка 020 должна равняться сумме строк 021-026.

В разделе показываем материальную помощь в составе обобщенных показателей (п. 28 порядка заполнения):

  • в стр. 120 — общая сумма выплаченной матпомощи за период;
  • в стр. 130 — необлагаемая часть матпомощи (сумма вычета) в соответствии с кодами видов вычетов налогоплательщика;
  • в стр. 140 — НДФЛ, начисленный с матпомощи за отчетный период;
  • в стр. 160 — НДФЛ, удержанный с матвыплаты за отчетный период;
  • в стр. 161-166 — НДФЛ, удержанный НДФЛ с выплат в разбивке по соответствующим периодам удержания налога.
ВАЖНО!
Если указываете в расчете матпомощь, выплаченную в необлагаемом размере, включите в строку 130 сумму, равную перечисленной материальной помощи. Сумма вычета не должна превышать сумму матвыплат от работодателя.

Приложение к 6-НДФЛ — справки о доходах и суммах налога физлиц — заполняем по аналогии с предыдущей формой расчета за 2023 г.

Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ: примеры

Напоминаем: если материальная помощь работнику за год не превысили 4000 рублей, ее необязательно показывать в 6-НДФЛ. Если выплатили в большем размере, полностью покажите сумму в разделе 2 расчета и в справках о доходах и суммах налога по итогам года. Полностью необлагаемую матпомощь, к примеру, в связи со смертью работника или члена его семьи, в связи с чрезвычайными обстоятельствами, в 6-НДФЛ не отражаете.

Рассмотрим, куда включить материальную помощь в 6-НДФЛ, на примерах для разных форм расчета.

Пример 1. Материальная помощь в расчете 6-НДФЛ за 2023 год

В течение 2023 года Пэпэтэшин Петр Петрович получал зарплату 50 000 рублей в месяц. Кроме того, 19 декабря 2023 года он получил от работодателя матпомощь перед выходом на пенсию 7000 рублей. Она не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. То есть 3000 руб. подлежат обложению НДФЛ, сумма подоходного налога — 390 руб.

Форма расчета выглядит так:

Отметим, что материальная помощь во 2 разделе 6-НДФЛ до 4000 рублей не указывается. В случае выплаты работнику в течение года материальной помощи в большем размере (в нашем примере — 7000 руб.) ее следует полностью указать в строках 110 и 112 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а налоговый вычет в размере 4000 руб. — в строке 130 разд. 2 расчета и в приложении к справке.

А вот как заполнить приложение к расчету 2023 — справку о доходах и суммах налога для сотрудника, который получил матвыплату от работодателя.

Пример 2. Материальная помощь в расчете 6-НДФЛ, начиная с I квартала 2024 года

15 февраля 2024 года работник получил выплату при рождении ребенка в сумме 65 000 рублей. Необлагаемый лимит — 50 000 руб., сумма исчисленного НДФЛ с превышения — 1950 руб.

При составлении годового расчета 6-НДФЛ матвыплату надо показать в справке о доходах и суммах НДФЛ. Порядок заполнения приложения — такой же, как в предыдущем примере.

ВАЖНО!
Если вы выплатили материальную помощь при рождении ребенка в размере не больше 50 000 руб., вы вправе не отражать ее в расчете 6-НДФЛ (письмо ФНС № БС-4-11/24064@ от 15.12.2016). Налоговики дали эти разъяснения к одной из прошлых форм расчета, но эти правила действуют и для нового бланка 2024.

Выплаченные суммы на лечение работника (бывшего работника — пенсионера) не облагается НДФЛ только в сумме 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Выплата в части, превышающей эту предельную величину, подлежит налогообложению.

Если выплата производилась работнику (бывшему работнику — пенсионеру) на лечение его родственника (члена семьи), то такая сумма не облагается НДФЛ только в пределах 4000 руб.

Если суммы на лечение выплачиваются непосредственно родственнику (члену семьи) работника (бывшего работника — пенсионера), то в таком случае НДФЛ исчисляется со всей суммы выплаты. В этом случае материальная помощь родственнику сотрудника в приложении к 6-НДФЛ за год отражается с кодом вида дохода 2760.

Вам пригодится: как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица
  • 2022-03-17 08:21:13
    Коды для материальной помощи приведены в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (ред. от 28.09.2021):
    2760 — для матпомощи сотрудникам, уволившимся по инвалидности или в связи с выходом на пенсию (код вычета — 503);
    2761 — для выплат инвалидам общественными организациями инвалидов (код вычета — 506);
    2762 — для выплат в связи с рождением, удочерением, усыновлением ребенка (код вычета — 508);
    2763 — для материальной помощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам;
    2790 — для сотрудников-участников ВОВ и их вдов (шифр вычета — 507);
    2710 — материальная помощь в остальных случаях.
Оставить комментарий Распечатать
Евдокимова Наталья
Евдокимова Наталья Бухгалтер-эксперт

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Налоги: ответы по темам
1 вопрос
Оставить комментарий 25 июня 2024
Как крупнейшему налогоплательщику работать с единым налоговым счетом (ЕНС)?

Какие есть нюансы работы с ЕНС, если ваша организация состоит в перечне крупнейших налогоплательщиков.

1 вопрос
25
7 вопросов
Оставить комментарий 18 июня 2024
Нужно ли разрешение города для размещения рекламы на своем заборе, и обязана ли я платить налог на рекламу?

В моей организации возник вопрос о размещении рекламы на собственном заборе. Необходимо ли получать разрешение у городских властей для такого размещения? Также интересует, нужно ли платить налог на рекламу в этом случае​​.

7 вопросов
3469
4 вопроса
Оставить комментарий 6 мая 2024
Как рассчитываются налоги для ИП на УСН при совмещении с основной работой?

Решил открыть ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), будучи оформленным на полный рабочий день в другой компании. Как будет происходить налогообложение моего ИП, учитывая, что я уже плачу налоги с зарплаты? Необходимо ли будет мне уплачивать все взносы в полном объеме, и как это повлияет на мои налоговые обязательства?

4 вопроса
43
4 вопроса
Оставить комментарий 29 марта 2024
Нужно ли импортерам товаров заполнять налоговый расчет о суммах, выплаченных нерезидентам?

Я работаю в компании, которая занимается импортом товаров. Недавно у нас возник вопрос о необходимости заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных нерезидентам. Мы хотели бы уточнить, обязаны ли мы, как импортеры, заполнять этот документ, и если да, то какие конкретно разделы и за какой период? Этот вопрос стал особенно актуальным в свете последних изменений в налоговом законодательстве.

4 вопроса
469
3 вопроса
Оставить комментарий 22 марта 2024
Как передать оборудование между компаниями с одним учредителем, если оно в залоге у банка?

Добрый день! У меня есть оборудование стоимостью 20 000 рублей, которое находится в залоге у банка. Я хочу передать это оборудование из ООО на УСН (6% доходы) в другую мою компанию ООО на ОСНО. Можно ли это сделать безвозмездно, чтобы не платить налог с продажи?

3 вопроса
17
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте