Рейтинг@Mail.ru

Как подготовить и сдать в налоговую корректировочный баланс

Размер шрифта:

Корректировочный баланс придется подготовить, если обнаружили существенные ошибки в годовой бухгалтерской отчетности. Сдают корректирующий баланс в налоговую по особым правилам.

Коротко о главном: 5 пунктов

  1. Все коммерческие организации и НКО обязаны своевременно сдавать бухгалтерскую отчетность.
  2. Уточненный баланс сдают, если годовая отчетность еще не утверждена.
  3. Исправленную отчетность в ИФНС нужно предоставить до 31 июля года, следующего за отчетным.
  4. Исправляют только существенные ошибки, влияющие на решения собственников.
  5. Подписанную и утвержденную отчетность исправить и пересдать в ФНС нельзя.

Обязанность своевременно подготовить и сдать бухгалтерскую отчетность в ГИРБО или Федеральную налоговую службу (для организаций с гостайной) закреплена за всеми коммерческими организациями и НКО (ст. 18 402-ФЗ, пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ). О составе отчетности, которую требуется предоставить в ФНС, мы рассказывали в отдельной статье «Формы бухгалтерской отчетности». Напомним, что некоторые экономические субъекты вправе вести упрощенный учет и отчитываться в упрощенной форме. Подробнее об этом — в материале «Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность».

Надо ли сдавать уточненный баланс

Порядок и правила составления бухотчетности устанавливаются бухгалтерским законодательством. Об исправлении ошибок в бухучете подробно написано в ПБУ 22/2010. Если обнаружили нарушение в бухотчете, вы сможете его исправить и сдать в налоговую инспекцию. Но не всегда.

В п. 8 ПБУ 22/2010 разъясняется, сдается уточненный бухгалтерский баланс или нет, — все зависит от того, утверждена годовая отчетность или еще нет. Действующие нормы не допускают внесения корректировок в уже утвержденную отчетность. Следовательно, если собственник утвердил годовой бухгалтерский баланс, то внести исправления в форму нельзя.

ВАЖНО!
Минфин пояснил, можно ли пересдать баланс, — да, если отправили подписанную, но еще не утвержденную отчетность с существенными ошибками (п. 8 ПБУ 22/2010). Если же годовые отчеты уже утвердили, пересдать их не получится.
Советуем прочитать: как заполнить бухгалтерский баланс

В какие сроки отправить корректировку баланса

По правилам, годовая финансовая отчетность, в которой исправлена ошибка, предоставляется в ИФНС до 31 июля года, следующего за отчетным. То есть корректировочный баланс в налоговую в 2024 году можно сдать до 31.07.2024.

Если отчетность утверждена после 31 июля следующего, ее исправленный экземпляр сдают в течение 10 рабочих дней (но не позже) со дня, следующего за днем утверждения бухотчетности, но максимум — до 31 декабря. Вносить исправления после утверждения отчетности нельзя (ч. 9 ст. 13, ч. 5 ст. 18 402-ФЗ от 06.12.2011).

ВАЖНО!
Не допускается корректировка баланса за прошедший период, если форму уже утвердили.

Какие ошибки исправляют в бухгалтерской отчетности

Необходимость в предоставлении исправительных записей определяется характером найденной ошибки. Исправлять сданные формы придется, если в учете были обнаружены существенные ошибки.

Напомним, что существенными называют те ошибки, которые в отдельности либо в совокупности с другими экономическими показателями смогут повлиять на экономические решения, принимаемые собственником на основе анализа отчетных данных. Говоря простым языком, это те ошибки, которые существенно искажают реальные результаты и показатели деятельности компании. Уровень существенности для каждой организации свой: его следует закрепить в учетной политике.

Какие ошибки в бухгалтерской отчетности исправлять не надо

Организации не сообщают в ФНС о несущественных ошибках. Кроме того, корректировочные формы вправе не сдавать те, кто ведет упрощенный бухучет и формирует отчетность по упрощенным формам.

Как откорректировать неправильный баланс

Если бухотчетность не подписана и не сдана

Это самая простая ситуация. В таком случае просто исправьте учетную ошибку и заново сформируйте формы бухгалтерской отчетности. Еще раз все перепроверьте, подпишите бухформы электронной подписью и отправьте в налоговую по ТКС.

Если бухотчетность подписана, сдана, но не утверждена

Если существенная ошибка была выявлена до утверждения бухотчетности собственником, следуйте общим правилам:

  1. Исправьте ошибочную запись в бухучете и внесите сумму коррекций баланса согласно действующим рекомендациям и инструкциям.
  2. На основании исправленных данных сформируйте «новый» бухгалтерский баланс и приложения к нему. Сделайте пометку на бланке: «пересмотренный вариант».
  3. Проверьте контрольные соотношения.
  4. Передайте исправленный вариант на согласование руководству. Подпишите и отправьте исправленную отчетность в ФНС. При отправке корректирующего баланса в налоговую в форме КНД 0710099 в поле «Номер корректировки» проставьте «1», если исправляете отчет впервые, «2» — для второй корректировки и т. д.
  5. Если организация обязана публиковать отчетность и на своем официальном сайте, в ЕИС либо на других электронных порталах, то исправления придется разместить и на нужных сайтах в интернете.

Если бухотчетность подписана, сдана и утверждена

Подать корректировку бухгалтерской отчетности в ФНС разрешают только по неутвержденным формам и при выявлении существенных ошибок в бухучете. В противном случае это прямое нарушение бухгалтерского законодательства. То есть подписанную и утвержденную отчетность исправить не получится. Порядок исправления существенных ошибок прошлых лет для каждой ситуации свой.

Как сделать корректировку баланса в 1С

Баланс в 1С придется корректировать вручную. Зайдите в «Отчеты», затем в «Регламентированные отчеты» — в «Бухгалтерскую отчетность», а потом в нужную отчетную форму. В меню «Таблица» нажмите «Вид» — «Редактирование». Внесите необходимые изменения, сохраните, проверьте контрольные соотношения и отправляйте в налоговую инспекцию.

Читайте также:

  • 2024-03-20 08:33:46
    Учтите, что для корректировки бухбаланса в 1С действует особое правило. Все суммы меньше 1000 рублей программа видит как нулевые — 1С учтет корректировку как 0. Программа сама округлит рубли в тысячи рублей. Поэтому для корректировки нужно вводить полные суммы, например, 500 000 рублей. Система 1С автоматически зачтет сумму коррекции баланса как 500, то есть в тысячах рублей.
Оставить комментарий Распечатать
Евдокимова Наталья
Евдокимова Наталья Бухгалтер-эксперт

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Налоги: ответы по темам
7 вопросов
Оставить комментарий 18 июня 2024
Нужно ли разрешение города для размещения рекламы на своем заборе, и обязана ли я платить налог на рекламу?

В моей организации возник вопрос о размещении рекламы на собственном заборе. Необходимо ли получать разрешение у городских властей для такого размещения? Также интересует, нужно ли платить налог на рекламу в этом случае​​.

7 вопросов
3138
4 вопроса
Оставить комментарий 6 мая 2024
Как рассчитываются налоги для ИП на УСН при совмещении с основной работой?

Решил открыть ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), будучи оформленным на полный рабочий день в другой компании. Как будет происходить налогообложение моего ИП, учитывая, что я уже плачу налоги с зарплаты? Необходимо ли будет мне уплачивать все взносы в полном объеме, и как это повлияет на мои налоговые обязательства?

4 вопроса
41
4 вопроса
Оставить комментарий 29 марта 2024
Нужно ли импортерам товаров заполнять налоговый расчет о суммах, выплаченных нерезидентам?

Я работаю в компании, которая занимается импортом товаров. Недавно у нас возник вопрос о необходимости заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных нерезидентам. Мы хотели бы уточнить, обязаны ли мы, как импортеры, заполнять этот документ, и если да, то какие конкретно разделы и за какой период? Этот вопрос стал особенно актуальным в свете последних изменений в налоговом законодательстве.

4 вопроса
392
3 вопроса
Оставить комментарий 22 марта 2024
Как передать оборудование между компаниями с одним учредителем, если оно в залоге у банка?

Добрый день! У меня есть оборудование стоимостью 20 000 рублей, которое находится в залоге у банка. Я хочу передать это оборудование из ООО на УСН (6% доходы) в другую мою компанию ООО на ОСНО. Можно ли это сделать безвозмездно, чтобы не платить налог с продажи?

3 вопроса
17
4 вопроса
Оставить комментарий 1 марта 2024
Нужно ли платить налог с продажи земельного участка после 10 лет владения, если участок арендовался?

Продал земельный участок, который принадлежал мне более 10 лет. Участок был в аренде у ИП, но я не получал арендную плату. Налоговая прислала уведомление о необходимости подать декларацию 3-НДФЛ за продажу. Слышал, что если владеешь участком более 5 лет, налог платить не нужно. Как быть в моем случае?

4 вопроса
148
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте