Важно
Госдума закрепила порог для уплаты НДС при УСН: поправки приняты 
Срочно
Подписан закон о штрафах за авторизацию через иностранные сервисы 
Освобождение от НДС для IT-компаний в 2026 году
Не каждая российская ИТ-компания в 2026 году может не платить НДС. Льгота привязана к объекту, а не к статусу организации. Освобождение действует при передаче прав на программы и базы данных из реестра, но с важными ограничениями. Разбираемся с условиями, правилами работы и с какой даты плательщик вправе не облагать передачу прав НДС.
Содержание
Коротко о главном: 5 пунктов
Условия освобождения от НДС ИТ-компаний в 2026 году
Освобождение от НДС для российской ИТ-компании предусмотрено по льготе на некоторые операции. Они указаны в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Советуем прочитать: какие налоговые льготы и преимущества доступны аккредитованным ИТ-компаниям
В 2026 году освобождение предоставляется российской ИТ-компании в отношении реализации:
- Исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ).
- Исключительных прав на базы данных (БД).
- Прав на использование программ, без данных, обновления к ним и дополнительного функционала. Права могут быть предоставлены через удаленный доступ в Сети интернет.
Ключевое условие освобождения от НДС:
- Включение объектов в единый реестр российских программ для ЭВМ и БД.
- Включение объектов в единый реестр результатов НИОКТР военного, специального или двойного назначения.
Подробные методические рекомендации по включению в реестр, есть на официальном сайте.
Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных
Льгота распространяется на:
- передачу исключительных и неисключительных прав (договор об отчуждении, лицензионные, сублицензионные договоры);
- предоставление удаленного доступа к программному обеспечению (включая модель SaaS) при условии, что программное обеспечение включено в реестр.
При включении программного обеспечения российской ИТ-компании в реестр освобождение не применяется, если передаваемые права дают возможность:
- распространять рекламу в интернете;
- размещать предложения (объявления) о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг);
- осуществлять поиск информации о потенциальных контрагентах;
- заключать сделки.
На практике это означает, что передача прав на программы для маркетплейсов, досок объявлений, CRM с функционалом заключения сделок через интерфейс облагается НДС в общем порядке (Письмо Минфина от 22.12.2020 № 03-07-07/112469).
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы разработать методику раздельного учета НДС в IT-компании.
Как работает освобождение от НДС для ИТ-компаний
Если программа включена в реестр, то требуется документальное оформление. Вот пошаговый алгоритм работы:
Шаг 1. Проверьте отсутствие запрещенного функционала по нормам НК РФ.
Шаг 2. Разработайте шаблон договора, в котором будет формулировка о льготе.
Стороны заключают договор, в котором может присутствовать следующая формулировка о льготе:
«На основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ передача неисключительных прав на программное обеспечение, включенное в единый реестр российских программ для ЭВМ и БД, налогом на добавленную стоимость не облагается».
Шаг 3. Организуйте раздельный учет НДС.
Ко мне обращаются представители российских ИТ-компаний, которые спрашивают, как организовать раздельный учет НДС. Если ваша российская ИТ‑компания выполняет и облагаемые, и необлагаемые операции, то вы обязаны вести раздельный учет входного НДС. К облагаемым можете отнести, например, услуги техподдержки, если их стоимость не включена в цену прав. К необлагаемым — передачу прав на программу из реестра. На практике я рекомендую утвердить правила в учетной политике, а еще открыть отдельные субсчета в учете. Это позволит четко разграничить облагаемые и необлагаемые операции для применения льготы.
Может пригодиться: как составить учетную политику для целей налогового учета
Шаг 4. Заключите договоры.
Шаг 5. Оформите первичные документы.
Сделка оформляется первичным документом, подтверждающим передачу прав на программу, например:
- актом приема-передачи прав;
- актом на оказанные услуги.
Счет-фактура при применении освобождения от НДС не выставляется (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Шаг 6. Сдайте декларацию НДС.
По окончании квартала российская ИТ-компания заполняет декларацию НДС. В разделе 7 указывается специальный код операции «1010256».
Например, ООО «PPT.ru» приобретает у разработчика (российской ИТ-компании) неисключительные права на программное обеспечение, включенное в реестр Минцифры, и перепродает его конечному пользователю. При реализации ООО вправе не начислять НДС, если договор с пользователем предусматривает передачу прав на использование той же программы из реестра.
С какого момента применяется освобождение
Официальная позиция, с какой даты применять освобождение от НДС российской ИТ-компанией, содержится не в НК РФ, а в письмах контролирующих органов.
Например, в Письме Минфина от 02.04.2021 № 03-07-08/24544 четко обозначено, что освобождение применяется с момента включения программного обеспечения или базы данных в реестр. Дата заключения договора в вопросе применения льготы роли не играет. Правило означает:
- до включения в реестр программы — операция реализации облагается НДС по общей ставке 22 %;
- с даты включения программы в реестр – операция освобождается от НДС.
Подтверждающим документом о включении программы в реестр служит выписка из реестра. К договору можете приложить выписку или скриншот с официального сайта Минцифры на дату заключения договора.
