Важно
СФР расширил перечень корректируемых сведений персучета 
Безнадежную «дебиторку» учитывают за балансом. В программе «1С:Бухгалтерия» для этой цели предусмотрен счет 007. Расскажу, когда дебиторская задолженность отражается на забалансовом учете и как работать со счетом 007.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Дебиторская задолженность списывается с баланса, если истек срок взыскания или долг невозможно вернуть.
- Если компанию-должника закрыли, человек признан банкротом или суд решил, что вернуть долги нельзя, их переводят за баланс.
- Для этого нужно провести инвентаризацию, оформить приказ и собрать определенные документы.
- Такой долг показывают на специальном забалансовом счете, например, под номером 007 в программе 1С.
- Если должник все-таки вернет деньги или пройдет 5 лет, списанную сумму убирают с этого счета.
Когда дебиторскую задолженность списывают на забалансовый счет
Списание «дебиторки» на забалансовый учет осуществляется в следующих ситуациях:
- Истечение срока исковой давности до дебиторскому долгу. Срок исковой давности составляет 3 года, согласно Гражданскому кодексу РФ (статья 196). Он исчисляется отдельно в зависимости от условий договора. Важно отметить, что срок прерывается действиями должника, признавшего наличие задолженности (например, частично оплачен долг или отправлено письмо с просьбой об отсрочке платежа). Тогда срок начинают отсчитывать заново.
- Невозможность взыскания дебиторского долга (статья 266 НК РФ).
Узнайте, как образуется дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность признается невозможной ко взысканию в четырёх случаях:
- Ликвидация юридического лица-должника.
- Банкротство физического лица.
- Принятие судебным органом решения о прекращении дела ввиду невозможности исполнения обязательств.
- Наличие обстоятельств непреодолимой силы, делающих исполнение обязательств невозможным.
Порядок списания дебиторской задолженности на забалансовый счет
Процедура списания «дебиторки» на забалансовый учет состоит из двух этапов: оформление документов и отражение в бухгалтерских проводках.
Документооборот
Для проведения операции списания долгов контрагентов на забалансовый счет придерживайтесь следующего алгоритма:
- Проведение инвентаризации «дебиторки». Она подразумевает сравнение суммы сальдо по конкретному контрагенту (договору, товарной накладной, акту выполненных услуг и т.д.) у дебитора и кредитора.
- Составление приказа руководителя о признании «дебиторки» безнадежной.
В проведении процедуры списания «дебиторки» на забалансовый счет участвуют:
- первичные документы, обосновывающие «дебиторку»;
- акты сверки взаиморасчетов;
- решение судебных органов о признании «дебиторки» безнадежной (если имеется).
В ряде ситуаций срок исковой давности возобновляет свое течение:
- частичная оплата долга;
- приложение письменного согласия должника на продление выплаты;
- заключение соглашения о реструктуризации долга.
Эти обстоятельства приводят к началу нового трехлетнего срока исковой давности.
В этом случае кредитор не вправе списать задолженность и учитывать ее на забалансовом счете.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы списать с баланса долги, которые невозможно взыскать.
Отражение в бухгалтерском учете
Чтобы отразить «дебиторку» на забалансе, ее нужно списать с основного учета, чтобы долговые обязательства не находили отражения в балансе. Предприятие создает резерв по сомнительным долгам.
Создание и использование резерва отражаются проводками:
| Дт | Кт | Содержание операции |
|---|---|---|
| 91 («Прочие расходы») | 63 («Резерв по сомнительным долгам») | Формирование резерва по сомнительным долгам |
| 63 («Резерв по сомнительным долгам») | 62 («Расчеты с покупателями и заказчиками») | Списание задолженности за счет ранее созданного резерва |
В программе «1С:Бухгалтерия» для учета списанной «дебиторки» предусмотрен забалансовый счет 007.
Забалансовый счет 007 для учета просроченной дебиторской задолженности в программе 1С: 8.3
При отражении списанной дебиторской задолженности дебетуется забалансовый счет 007.
Подробнее: как отразить списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете
Порядок списания дебиторской задолженности с забалансового счета
Согласно пункту 77 Приказа Минфина № 34н, дебиторская задолженность, списанная в убыток, продолжает учитываться за балансом в течение пятилетнего периода. Этот срок начинается сразу после списания и предназначен для отслеживания возможного улучшения финансового состояния должника, которое могло бы позволить взыскать задолженность.
В рамках положений по бухгалтерскому учету, закрепленных в Приказе Минфина № 94н, каждая списанная дебиторская задолженность фиксируется отдельно по каждому должнику и основаниям возникновения задолженности. Это означает, что информация сохраняется в отношении конкретных контрагентов и обстоятельств образования долга.
После улучшения материального положения дебитор может погасить долг. В этом случае «дебиторку» спишите с забаланса, оформив операцию проводками:
| Дт | Кт | Содержание операции |
|---|---|---|
| 50, 51, 52 | 62, 58, 60, 76 | Поступление денежных средств от должника |
| 62, 58, 60, 75 | 91 | Возвращенный (погашенный) долг зачтен |
| — | 007 | Погашенный долг с забалансового счета удален |
Соответствующие записи по кредиту забалансового счета 007 делают и тогда, когда дебитор ликвидирован и прошло 5 лет — срок, предписанный положениями бухгалтерского учета.
По забалансовому счету 007 проводится инвентаризация. Ее результаты могут стать причиной списания дебиторской задолженности со счета 007. Инвентаризация проводится, как минимум, один раз в год. Учетной политикой можно предусмотреть иной срок проведения инвентаризации, в том числе на забалансовых счетах: например, ежеквартально.
Читайте об этом: как провести инвентаризацию забалансовых счетов
