Проводки по зарплате — это бухгалтерские записи, которые отражают факты начисления вознаграждений за труд наемных работников. Как правильно отразить операции по начислению и перечислению зарплаты в учреждениях бюджетной сферы? Определим проводки по начислению заработной платы для бюджетной сферы и НКО.
Ключевые моменты
Определим важные моменты при начислении зарплаты:
- В учреждении должно быть разработано и утверждено положение по оплате труда, которое сформировано с учетом специфики деятельности организации и не противоречит действующему законодательству.
- Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.
- Независимо от суммы аванса, который предусмотрен за первую половину отработанного периода, заработная плата начисляется в полном объеме. Причем в последний день месяца.
- Удерживать НДФЛ с заработной платы и исчислять страховые взносы следует на всю сумму начислений, не вычитая уже выплаченный аванс за первую половину месяца. Суммы, которые следует включать в налогооблагаемую базу, закреплены в Налоговом кодексе.
- В 2020 году применяйте новый минимальный размер оплаты труда для работников, чья зарплата не превышает установленный минимум. МРОТ регламентирован в законе от 19.06.2000 № 82-ФЗ с последними изменениями.
- Предусмотрите в положении по оплате труда, коллективном договоре и в трудовых соглашениях, что перечисление ЗП в организации осуществляется не реже чем два раза в месяц.
- Учитывайте районные коэффициенты, установленные в регионе по месту нахождения организации. Размеры районных доплат учитывайте при исчислении МРОТ.
- При расторжении трудового договора произведите окончательные расчеты в последний рабочий день наемного сотрудника. Причем размер обязательного расчета компенсации не зависит от причины увольнения.
- В бухучете используйте типовые проводки для бюджетных учреждений в 2020 году.
Следует руководствоваться инструкциями № 174н и № 157н — для учреждений бюджетной сферы, и инструкцией № 94н — для НКО.
Бухучет у бюджетников
Для отражения сумм начисленных вознаграждений за труд работников учреждений бюджетной сферы следует применять отдельные инструкции по БУ. Иными словами, общий План счетов (Приказ № 94н) в этом случае применять нельзя.
Общая инструкция для организаций — это Приказ Минфина № 157н. Но это не единственный документ. Дополнительные рекомендации и требования даны в отдельных приказах:
- Инструкция № 174н — для бюджетного типа учреждений.
- Инструкция № 183н — для автономных организаций.
- Инструкция № 162н — для казенного типа госучреждений.
Чтобы вести учет зарплаты в бюджетных учреждениях в 2020 году бюджетники обязаны использовать счет 0 302 10 000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда».
Для организации достоверного синтетического учета необходимо детализировать информацию. Для этого предусмотрите соответствующие коды аналитического учета:
- Код «1» или 0 302 11 000 — предназначен для отражения операций по начислению непосредственно заработной платы. К примеру, на данном бухсчете отражайте начисленный должностной оклад, стимулирующие, компенсационные выплаты. Если к заработку применяется территориальный (районный) коэффициент, то данные суммы отражайте с кодом «1». Также в группу отнесите суммы начисленных отпускных и больничное пособие за счет работодателя.
- Код «2» или 0 302 12 000 — аккумулируется информация по прочим выплатам в пользу работников. Например, в данную группу относите начисления в пользу женщин, получающих пособие на ребеночка до трех лет. В настоящий момент размер такой выплаты — 50 рублей. Если в вашем регионе действует районный коэффициент, то его включите в группу с кодом «2».
- Код «3» или 0 302 13 000 — в группу относите все расчеты по начислению пособий по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты за счет средств ФСС. То есть код «3» предназначен для отражения начислений на выплаты по оплате труда.
Начисление расходов по оплате труда отражается по кредиту счета 0 302 00 000, в корреспонденции со счетами:
- 0 109 00 000 — при отражении выплат в пользу работников, непосредственно участвующих в выполнении муниципального задания;
- 0 401 20 000 — для начисления выплат прочему персоналу.
Бухучет зарплаты в бюджетном учреждении
Собрали в таблице проводки по начислению зарплаты в бюджетном учреждении в 2020 году.
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Примечание |
---|---|---|---|
Начислена зарплата |
4 401 20 211 |
4 302 11 730 |
Оплата труда — КВР 111 Прочие выплаты — 112 Пособия и больничные листы и страховые взносы — 119 |
Начисление больничного листа |
4 401 20 213 |
4 302 13 730 |
|
Начисление прочих выплат |
4 401 20 212 |
4 302 12 730 |
|
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка |
4 109 61 211 (при включении ЗП в себестоимость) 4 109 71 211 (накладные расходы) 4 109 81 211 (общехозяйственные расходы) |
4 302 11 730 |
|
Удержан НДФЛ |
4 302 11 830 |
4 303 01 730 |
|
Удержан исполнительный лист |
4 302 11 830 |
4 304 03 730 |
|
Выдана из кассы заработная плата, проводка |
4 302 11 830 |
4 201 34 610 |
|
Перечисление на банковские карты |
4 302 11 830 |
4 201 11 610 |
|
Невыданная зарплата депонирована |
4 302 11 830 |
4 304 02 730 |
|
Страховые взносы |
4 402 20 213 |
4 303 02 730 (ФСС — 2,9 %) 4 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %) 4 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %) 4 303 10 730 (ОПС — 22 %) |
Бухпроводки по зарплате в казенном учреждении
Собрали в таблице проводки по зарплате в казенном учреждении в 2020 году.
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Примечание |
---|---|---|---|
Начислена заработная плата работникам |
1 401 20 211 |
1 302 11 730 |
Для оплаты труда государственных и муниципальных служащих — КВР 121, для оплаты пособий и страховых взносов — 129 |
Больничные листы |
1 401 20 213 |
1 302 12 730 |
|
НДФЛ |
1 302 11 830 |
1 303 01 730 |
|
ЗП перечислена с расчетного счета |
1 302 11 830 |
1 201 11 610 |
|
Выдана ЗП из кассы |
1 302 11 830 |
1 201 34 610 |
|
Страховые взносы |
1 402 20 213 |
1 303 02 730 (ФСС — 2,9 %) 1 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %) 1 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %) 1 303 10 730 (ОПС — 22 %) |
Бухгалтерские проводки по ЗП: зарплата в автономном учреждении
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Примечания |
---|---|---|---|
Начислена ЗП |
2 401 20 211 |
2 302 11 730 |
Аналогичны для бюджетных учреждений |
Удержан НДФЛ |
2 302 11 830 |
2 303 01 730 |
|
Удержаны профсоюзные взносы |
2 302 11 830 |
2 304 03 730 |
|
Выдача заработной платы из кассы |
2 302 11 830 |
2 201 34 610 |
|
Выдана заработная плата, проводка с расчетного счета |
2 302 11 830 |
2 201 11 610 |
|
Страховые взносы |
2 402 20 213 |
2 303 02 730 (ФСС — 2,9 %) 2 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %) 2 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %) 2 303 10 730 (ОПС — 22 %) |
Бухучет в НКО
Некоммерческие организации обязаны вести бухучет по общепринятым нормам, согласно Приказу Минфина № 94н. Так, все начисленные вознаграждения за труд аккумулируйте на бухсчете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Допустимо открыть соответствующие субсчета к счету 70. Например, чтобы детализировать информацию по цехам, отделам и прочим структурным подразделениям предприятия.
Для отражения начислений оформляется запись по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами производственных затрат. К примеру, чтобы отразить заработок основного персонала, используется счет 20 «Основное производство», для вспомогательного персонала — счет 23.
Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры для НКО
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Примечание |
---|---|---|---|
Начислена заработная плата, проводка для руководящего персонала |
26 |
70 |
Зарплата начисляется в полном объеме, независимо от суммы перечисленного аванса |
Начислена ЗП работникам основного производства, проводка |
20 |
70 |
|
НДФЛ: удержание из заработной платы, проводки |
70 |
68 |
|
С расчетного счета выплачена заработная плата, проводка для аванса аналогичная |
70 |
51 |
|
Выплачена из кассы заработная плата, проводка подойдет для отражения аванса |
70 |
50 |
|
Страховые взносы |
20 (по основному производству) 26 (по руководящему составу) |
69/1 (ФСС) 69/2 (ОПС) 69/3 (ФФОМС) |