Как рассчитать НДС 5 % на УСН: учесть его в расходах и оплатить в бюджет

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Если доход за год от 60 до 250 миллионов, нужно платить налог 5 % и сдавать документы электронно.
2. Переходить на новую ставку можно только при достижении порогов дохода, а менять добровольно нельзя целых 12 кварталов.
3. Входной налог, уплаченный поставщикам, просто прибавляют к цене покупки, а не уменьшают налог к уплате.
4. Чтобы узнать сумму налога, считают 5 % от дохода, а при авансе — используют формулу с делением на 105.
5. При работе на упрощенке не надо вести книгу покупок, но чек должен показывать размер налога.

Правила расчета НДС 5 % при применении УСН

Предприниматели и организации, вступившие в ряды плательщиков налога на добавленную стоимость, вне зависимости от выбранной ставки обязаны:

• выставлять покупателям счета-фактуры;
• вести книгу продаж;
• сдавать налоговую декларацию и уплачивать налог в бюджет.

Может пригодиться: как заполнить декларацию по НДС

Применение ставки 5 % доступно предприятиям и ИП, получившим в предыдущем году выручку от 60 до 250 млн руб. (п. 8 ст. 64 НК РФ).

Вот какой выбор предоставил им законодатель:

• 5 % — без возможности уменьшить сумму к уплате на входной налог;
• 20(10) % — с применением налогового вычета.

Читайте: как применять новые налоговые ставки НДС 5 % и НДС 7%

Те, кто выбрал пониженную ставку, вынуждены внимательно следить за величиной выручки.

Зачем?

Чтобы не пропустить месяц, в котором доход предприятия (ИП) превысит 250 млн руб. Дело заключается в том, что со следующего месяца после того, в котором доход превысил этот порог, налогоплательщику придется переходить на следующий уровень — 7 %.

Напомним, что в заявительном порядке нельзя менять выбранную ставку в течение 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Как учесть входной НДС 5 % при УСН «Доходы»

К сожалению, применяя 5 или 7 %, принять к вычету входной налог, т.е. уплаченный поставщикам и подрядчикам при оплате товаров (работ, услуг), не удастся.

Как и прежде, входной НДС при оплате товаров (работ, услуг) включается в стоимость приобретения.

Как учесть входной НДС 5 % при УСН «Доходы минус расходы»

Это правило применяется и для предприятий и ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».

Таким образом, при работе с пониженными ставками порядок учета поступления товаров, работ, услуг у упрощёнщиков не поменялся.

Узнайте, как прописать ставку НДС 5% в договоре

Как посчитать сумму НДС 5 % к уплате в бюджет

Базой для расчета служит доход, полученный от реализации товаров (работ, услуг).

Формула такова:

где:

• Σндс — сумма начисленного налога;
• Ст — стоимость продаж без налога;
• 5 % — применяемая ставка.

А вот полная стоимость продажи:

Пример из практики.

Детский спортивный клуб продает абонементы на занятия и сдает в аренду свободное помещение. Организационно-правовая форма клуба — ООО, применяемая система налогообложения — УСН «Доходы минус расходы». В 2024 г. совокупная выручка клуба от оплаты абонементов и аренды составила 64,5 млн руб. Таким образом, теперь клуб уплачивает НДС 5 %.

Стоимость абонемента-2024 составляла 8000 руб./мес. С 2025 года родителям придется уплатить за ребенка на 5 % больше:

Σндс = 8000 х 5 % = 400 руб.

Пст = 8000 + 400 = 8400 руб./мес.

Арендатор тоже получил уведомление об увеличении арендной платы на 5 %.

Сумма налога при получении аванса (предоплаты) от покупателя рассчитывается по так называемой внутренней ставке:

Так, например, получив аванс в размере 315 000 руб., следует отразить в книге продаж налог в сумме:

Σндс = 315 000 х 5/105 = 15 000 руб.

Частые вопросы по теме