Важно
ФНС обновила форму декларации по туристическому налогу 
С 2026 года плательщиков налога на добавленную стоимость на УСН стало значительно больше. Так, с 5-процентным НДС работают предприятия и ИП, получившие в предыдущем году доход от 20 до 250 млн рублей. Расскажем об особенностях применения, расчета и учета НДС 5 %.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Если ваша выручка в 2025—2026 годах от 20 до 250 млн руб., можно применять НДС 5 %.
- При 5 % входной налог нельзя вычитать — он включается в ваши расходы.
- НДС считают так: сумма налога = цена без НДС × 5 %, а полная цена = цена + налог.
- При получении аванса налог берут по формуле: сумма × 5/105.
- Следите за порогами — при доходе свыше 250 млн вы переходите на 7 %, а при свыше 450 млн теряете право на пониженную ставку и УСН.
Правила расчета НДС 5 % при применении УСН
Предприниматели и организации, вступившие в ряды плательщиков налога на добавленную стоимость, вне зависимости от выбранной ставки обязаны:
- выставлять покупателям счета-фактуры;
- вести книгу продаж;
- сдавать налоговую декларацию и уплачивать налог в бюджет.
С 2026 года существенно снизили лимит не облагаемых НДС доходов — до 20 млн рублей. Снижение продолжится и дальше: с 2027 года лимит составит 15 млн рублей, с 2028-го — 10 млн рублей. Основная ставка НДС с 01.01.2026 тоже изменилась и теперь составляет 22 %. Льготные ставки 10, 0 % и пониженные ставки для упрощенцев 5 и 7 % сохранили.
Применение ставки 5 % доступно предприятиям и ИП, получившим в 2025-м или в течение 2026 года выручку от 20 до 250 млн руб. (п. 8 ст. 64 НК РФ).
Вот какой выбор предоставил им законодатель:
- 5 % — без возможности уменьшить сумму к уплате на входной налог;
- 22(10) % — с применением налогового вычета.
Читайте: как применять налоговые ставки НДС 5 % и НДС 7%
Те, кто выбрал пониженную ставку, вынуждены внимательно следить за величиной выручки.
Зачем?
Чтобы не пропустить месяц, в котором доход предприятия (ИП) превысит 250 млн руб. Дело заключается в том, что со следующего месяца после того, в котором доход превысил этот порог, налогоплательщику придется переходить на следующий уровень — 7 %.
Напомним, что раньше в заявительном порядке запретили менять выбранную ставку в течение 12 последовательных кварталов. Но с 2026-го это правило упростили: в первый год уплаты НДС упрощенцы смогут однократно отказаться от пониженной ставки и перейти на общую ставку 22 % (п. 9 ст. 164 НК РФ).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие особенности нужно учесть плательщикам УСН в 2026 году в связи с уплатой налога на добавленную стоимость. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как учесть входной НДС 5 % при УСН «Доходы»
К сожалению, применяя 5 или 7 %, принять к вычету входной налог, т.е. уплаченный поставщикам и подрядчикам при оплате товаров (работ, услуг), не удастся.
Как и прежде, входной НДС при оплате товаров (работ, услуг) включается в стоимость приобретения.
Как учесть входной НДС 5 % при УСН «Доходы минус расходы»
Это правило применяется и для предприятий и ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».
Таким образом, при работе с пониженными ставками порядок учета поступления товаров, работ, услуг у упрощенцев не поменялся.
Узнайте, как прописать ставку НДС 5% в договоре
Как посчитать сумму НДС 5 % к уплате в бюджет
Базой для расчета служит доход, полученный от реализации товаров (работ, услуг).
Формула такова:
где:
- Σндс — сумма начисленного налога;
- Ст — стоимость продаж без налога;
- 5 % — применяемая ставка.
А вот полная стоимость продажи:
Пример из практики.
Детский спортивный клуб продает абонементы на занятия и сдает в аренду свободное помещение. Организационно-правовая форма клуба — ООО, применяемая система налогообложения — УСН «Доходы минус расходы». В 2025 г. совокупная выручка клуба от оплаты абонементов и аренды составила 24,5 млн руб. Таким образом, клуб стал плательщиком НДС с 2026 года и выбрал пониженную ставку. С 01.01.2026 придется платить НДС по ставке 5 %.
Стоимость абонемента-2025 составляла 8000 руб./мес. С 2025 года родителям придется уплатить за ребенка на 5 % больше:
Σндс = 8000 х 5 % = 400 руб.
Пст = 8000 + 400 = 8400 руб./мес.
Арендатор тоже получил уведомление об увеличении арендной платы на 5 %.
Сумма налога при получении аванса (предоплаты) от покупателя рассчитывается по так называемой внутренней ставке:
Так, например, получив аванс в размере 315 000 руб., следует отразить в книге продаж налог в сумме:
Σндс = 315 000 х 5/105 = 15 000 руб.
Частые вопросы по теме
-
В 2025 г. получили доход более 20 млн и теперь начисляем 5 % сверх отпускной цены товаров. А если за 2026 год доход не достигнет уровня 20 млн руб.?
Все зависит от фактического дохода. Если в течение 2026 г. годовая выручка не превысит 15 млн рублей, то вы освобождаетесь от НДС с начала 2027-го. Если же доходы-2026 превысят 15 млн рублей — тогда с 01.01.2027 придется платить НДС, но вы сможете выбрать ставку — пониженную или стандартную.
-
Если организации придется перейти с 5 на 7 %, то подсчет 12 последовательных кварталов для применения пониженной ставки начинается снова?
Нет. 12 кварталов установлены для применения пониженной ставки 5 или 7 %. Переход с одной пониженной ставки на другую не прерывает этого периода. Но не забывайте, что с 2026 года упрощенцы, которые впервые стали платить НДС, смогут однократно отказаться от пониженной ставки и перейти на стандартное налогообложение.
-
Применяем 5 %, но уже понятно, что выбрали ставку неправильно, нам выгоднее 22 %. Возможен ли добровольный переход?
По общему правилу перейти на 22 % добровольно вы сможете только через 12 кварталов (3 года). Но, как мы уже сказали, для упрощенцев, которые впервые платят НДС, сделали исключение: они смогут однократно отказаться от пониженных ставок в пользу стандартных.
