Как перейти с НДС 20% на НДС 22% с 2026 года: полное руководство для бухгалтера

Досье инициативы
НДС 22%, новые лимиты для УСН и другие налоговые изменения с 2026 года

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Проверьте все договоры, где исполнение, предоплаты или отгрузки переходят на 2026 год.
2. НДС определяется по дате возникновения налоговой базы — решает, была ли отгрузка или оплата раньше.
3. Обновите учётные программы и шаблоны документов — поставьте ставку «22%» по умолчанию.
4. Пересчитайте цены и начните переговоры с контрагентами о допсоглашениях, иначе компания потеряет маржу.
5. По возможности закройте отгрузки до 2026 года или распределите повышение налога с покупателями.

Проведите ревизию договоров

Первый и важный шаг — это полная инвентаризация всех действующих договоров в период перехода. Цель — выявить все соглашения, исполнение по которым перейдет на 2026 год. От этого зависит правильность перехода, применения новой ставки и финансовые последствия для компании.

Сосредоточьтесь на договорах, по которым на 1 января 2026 года остаются неисполненные обязательства:

• длительные контракты на поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ в период перехода;
• договоры, по которым в 2025 году получена или перечислена предоплата (аванс), а отгрузка состоится в 2026 году;
• рамочные соглашения, в рамках которых выставляются спецификации и счета в 2026 году.

Что проверять в каждом договоре в период перехода:

• Условие о цене. Определите, как цена прописана: «цена составляет 120 000 рублей, включая НДС 20%» или «цена составляет 100 000 рублей, НДС уплачивается сверх цены».
• Условие об изменении цены. Есть ли в договоре пункт, позволяющий изменить цену при росте налоговой нагрузки?
• Даты исполнения обязательств в период перехода. Четко определите, какие отгрузки и платежи придутся на 2026 год.

Читайте: как указать цену и порядок оплаты в договоре

Действия для перехода после ревизии договоров:

Шаг 1. Составьте реестр проблемных договоров для периода перехода, где цена фиксирована и включает НДС 20%.

Шаг 2. Начните переговоры с контрагентами о заключении дополнительных соглашений об увеличении цены на сумму повышения НДС.

Пример.

ООО «PPT.ru» заключило с контрагентом годовой договор на поставку воды с ежемесячными отгрузками. Цена в договоре указана как «120 000 руб. за партию, включая ставку НДС 20%». Это означает, что цена нетто составляет 100 000 руб., а НДС — 20 000 руб. При отгрузке в январе 2026 года ООО обязано начислить НДС по ставке 22%, то есть 22 000 руб. Если цена не поменяется, компания потеряет 2 000 руб. с каждой партии. Необходимо срочно заключать допсоглашение, где цену с 01.01.2026 г. установят, например, как «122 000 руб., включая НДС 22%» или «100 000 руб., НДС 22% уплачивается сверх».

Шаг 3. Закройте отгрузки по старым договорам до конца 2025 года (если есть возможность).

Обновите ставку НДС и документы в учетных программах и сервисах

После юридической подготовки наступает техническая фаза. Требуется обеспечить корректное начисление налога в учетных системах в период перехода и правильное оформление первичных документов.

Порядок действий при переходе:

1. Настройте учетные программы. В самых популярных бухгалтерских системах (например, 1С) обновление ставки НДС происходит автоматически с обновлением конфигурации. После обновления обязательно проверьте, насколько корректно оно «встало». Уделите внимание настройке налогов и учетной политике, наличию новых ставок в документах (УПД, счет-фактура, поступление товаров и услуг и пр.), ставке при выставлении авансовых счетов-фактур (22/122).
2. Адаптируйте шаблоны первичных документов в период перехода. Помимо счетов-фактур и УПД, к ним относятся счета на оплату, заявки от покупателей и прочие аналогичные.
3. Обновите шаблоны договоров и других внутренних документов. Внесите изменения во все типовые формы, используемые в компании, чтобы по умолчанию в них была проставлена актуальная ставка НДС.

Просчитайте повышение цен и налоговой нагрузки

Повышение ставки НДС — это прямое увеличение налоговой нагрузки, которое может «съесть» маржу. Заранее проведите финансовый анализ и примите стратегические решения.

Представим шаги для расчета в период перехода.

Шаг 1. Оцените влияние на себестоимость

Проанализируйте, какие поставщики перейдут на НДС 22% и как это увеличит ваши расходы. Входной налог с купленных товаров в 2026 году, вы принимаете к вычету по новой ставке.

Шаг 2. Спрогнозируйте изменение налоговых обязательств в период перехода

Сравните сумму НДС к уплате в аналогичных условиях при ставках 20% и 22%.

Приведем пример расчета. ООО «PPT.ru» считает изменение налоговой нагрузки по контракту с ИП Пэпэтэшиным П.П. при изначальной сумме отгрузки в 2 777 888 руб.

Вариант 1. Цена договора в период перехода не меняется

Что произойдет с налоговой нагрузкой при переходе на новую ставку НДС 22% без изменения цены договора:

• Исчисленный НДС вырастет на 37 949,29 руб. (500 930,62 – 462 981,33).
• Выручка снизится на 37 949,29 руб. (2 314 906,67 – 2 276 957,38).

То есть ООО понесет прямые финансовые потери при переходе на новую ставку, если не изменит цену договора. В данном сценарии вся финансовая нагрузка ляжет на ООО, а не на ИП. Представленный расчет — это веский аргумент для незамедлительного начала переговоров с контрагентом о заключении дополнительных соглашений к договорам. Чтобы сохранить маржинальную прибыль, требуется увеличить сумму контракта на процент повышения.

Узнайте, можно ли заключать дополнительное соглашение к договору, если услуги по нему уже оказаны и оплачены

Вариант 2. Цена договора в период перехода меняется на повышение ставки налога с 2026 года

Продолжим разбирать тот же пример, но с условием, что ООО повышает цену договора при переходе на новую ставку НДС.

Выводы по расчету при переходе на новые условия с 2026 года:

1. Выручка не меняется (есть небольшая погрешность из-за округления).
2. НДС к уплате увеличивается на 46 298,14 руб.

Если компания пойдет таким путем, то сохранит выручку и перенесет повышение налога на покупателя. Расчет новых условий по варианту 2 предпочтительнее, но здесь требуются договоренности с покупателями. Не все захотят платить больше денег в периоде перехода.

Шаг 3. Примите решение о ценообразовании в период перехода

Какие варианты возможны:

1. Перенос нагрузки на покупателя.
2. Частичный перенос (вы делите затраты от перехода поровну).
3. Затраты оставляете себе и не меняете цену.

Как работать с НДС в переходный период 2025-2026

Самый сложный этап бухгалтерского учета — это операции, которые начались в одном году, а завершились в другом. Главный принцип перехода: ставка НДС определяется на дату возникновения налоговой базы (п. 1 ст. 167 НК РФ). Компания анализирует, что произошло раньше: предварительная оплата или отгрузка. Разберемся подробнее с правилами перехода и исчислением налога на добавленную стоимость.

Отгрузка в 2025, полная оплата в 2026

ООО «PPT.ru» отгрузило товар 27.12.2025 г. Она исчисляет НДС по ставке 20%. На дату получения полной оплаты 20.01.2026 г. пересчет не производится. То есть в этой ситуации важнее факт отгрузки в 2025 г.

Вывод: НДС начисляется и уплачивается в бюджет 4 квартала 2025 года по ставке 20%. В 2026 году никаких доначислений не производится. Покупатель принимает вычет на основании полученного в 2025 году счета-фактуры со ставкой 20%.

Отгрузка в 2026, полная оплата в 2025

ООО «PPT.ru» отгрузило товар 20.01.2026, а полную оплату получило 27.12.2025 г.

1. На дату получения оплаты исчисляется НДС по ставке 20/120, выдается счет-фактура на аванс покупателю, сумма отражается в декларации за 4 кв. 2025 г.
2. На дату отгрузки исчисляется налог по ставке 22%. Покупателю выдается обычная счет-фактура при отгрузке. Операция отражается в декларации за 1 кв. 2026 г.
3. В 1 кв. 2026 г. ранее начисленный налог с аванса принимается к вычету. Операция отражается в декларации за 1 кв. 2026 г.

Может пригодиться: как заполнить налоговую декларацию по НДС

То есть при таком переходе, ООО заплатит налог в размере 22%.

Отгрузка в 2026, авансы в 2025, полная оплата в 2026

Действуют аналогичные правила:

• с аванса 2025 исчисляется налог по ставке 20/120;
• с отгрузки – 22%;
• сумма налога с аванса принимается к вычету в периоде отгрузки.

Если полная оплата происходит после даты отгрузки, то никакого дополнительного обложения НДС не происходит, т.к. момент определения налоговой базы уже произошел – в момент реализации. То есть все доплаты – это погашение дебиторской задолженности.

Если аванс в декабре 2025, полная оплата январе 2026, а отгрузка в феврале 2026, то механизм следующий:

• аванс декабря – 20/120;
• полная оплата январь 2026 – 22/122;
• при отгрузке – 22% с вычетом НДС по предыдущим авансам.

Возврат товара, отгруженного в 2025 году

При возврате товара происходит аннулирование первоначальной операции реализации. Все налоговые обязательства и вычеты корректируются в том налоговом периоде, к которому они относились, и по тем же правилам (ставкам), что и исходная операция. Ставка налога на добавленную стоимость при возврате строго соответствует размеру в исходном счете-фактуре на отгрузку, то есть 20%.

Особенности переходного периода для налоговых агентов по НДС

Повышение ставки НДС затрагивает компании и ИП, которые являются налоговыми агентами. Общее правило остается тем же: ставка применяется на дату возникновения обязанности налогового агента.

Для информации: кто является налоговым агентом по НДС

Например, при аренде государственного или муниципального имущества:

• Если арендный платеж за 2026 год перечислен в декабре 2025 года, агент удерживает и уплачивает НДС по ставке 20/120.
• Если арендный платеж перечисляется в 2026 году, применяется ставка 22/122.

Переход с НДС 20% на 22% с 2026 года: частые вопросы