Акцизы: ключевые особенности и характеристики налогообложения

Навигация

Налогоплательщиками признаются российские компании и предприниматели, осуществляющие операции с подакцизными товарами, в соответствии с гл. 22 НК РФ. Также к плательщикам следует относить лиц, осуществляющих услугу по перемещению товаров через границу ЕЭС.

Теперь рассмотрим, какие существуют ключевые характеристики акциза.

Акциз — это сбор или налог

Несмотря на то, что акцизы зачастую называют сбором, такой подход считается в корне неверным. Напомним, нужно исходить из того, что сбор — это вид обязательного платежа за какое-либо совершенное юридическое действие или же плата за ведение определенного рода предпринимательской деятельности. Следовательно, сборами акцизы не являются. Они относятся к виду налогов, которые имеют обязательный, индивидуальный, безвозмездный характер. Также взимание акциза (налога) имеет финансово-экономическое обоснование и государственную направленность.

Подробнее простыми словами: что такое акциз

Вид налога

Действующая налоговая система предусматривает градацию расчета всех фискальных платежей на три основные группы: федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги. Возникает вопрос, к какому виду налогов относятся акцизы?

Обязательства по уплате таких налогов, как акцизы, представлены в статье 13 НК РФ как федеральные. Напомним, что к федеральным налогам относят те платежи, порядок налогообложения которых устанавливается на высшем законодательном уровне. Изменение и коррективы налогов на уровне субъектов и муниципалитетов не допускаются. Также фискальные платежи подлежат зачислению в бюджет государства.

Однако не все виды платежей по данному обязательству зачисляются только в федеральный бюджет. Чиновники предусмотрели ряд исключений. Так, например, налог на алкогольную продукцию, которая реализована объемом менее 9 %, подлежит зачислению только в региональный бюджет. Аналогичный порядок предусмотрен и для налогов для бытового печного топлива. А вот акцизы при производстве моторных масел и автомобильного бензина зачисляются сразу в два бюджета: региональный и федеральный.

Акцизы за этиловый спирт, автомобили, табачную продукцию и другие виды подакцизных продуктов подлежат зачислению только в федеральный бюджет.

Акцизный сбор: это прямой или косвенный налог

Сам акцизный налог входит в стоимость товаров, перечень которых закреплен в главе 22 НК РФ. Если обязательство исчисляется не напрямую с доходов или имущества налогоплательщика, а представляет собой определенную надбавку на стоимость товара, оплата которой возлагается на конечного потребителя, то такое обязательство признается косвенным.

Таким образом, акцизы относятся к косвенным платежам. Ставки акцизов неприменимы конкретно к доходу, имуществу, виду деятельности. Определяется ставка акциза как ценовая надбавка, которую уплачивают покупатели или потребители. То есть налогоплательщик обязан включить акциз в цену товара.

Ставки акцизов

Налоговый кодекс ставки акцизов классифицирует на три основные группы:

1. Твердые или специфические акцизы, то есть установленные в твердой величине к единице подакцизного товара. Сумма налогового обязательства в данном случае определяется как произведение ставки акциза и налоговой базы, исчисленной по нормам ст. 187 - 191 НК РФ.
2. Адвалорные или процентные акцизы. Данная группа ставок устанавливается в едином размере на территории всей страны, причем в процентном соотношении к единице подакцизной продукции.
3. К комбинированным акцизам относятся те ставки, которые сочетают в себе применение твердых и процентных ставок к единице подакцизной продукции.

Действующие значения ставок по подакцизной продукции закреплены в ст. 139 НК РФ. В 2017 году была проведена ежегодная индексация налога по отдельным видам подакцизных товаров, в основном это коснулось табака и алкоголя, а так же была увеличена стоимость акцизной марки на 100 руб.

Отчетность и сроки уплаты акцизов

Налоговый период для акцизов — календарный месяц. Причем перечислить транш по акцизам в бюджет и сдать декларацию по налогу следует не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим. Однако чиновники предусмотрели ряд исключений. Например, некоторые налогоплательщики обязаны платить аванс, а некоторые вправе отложить перечисление платежей по акцизам на три месяца. Подробнее в статье «Налоговый период по акцизам».