Новая редакция НК РФ с 8 сентября 2024 года: 32 поправки в часть I и 17 поправок в часть II

Налоговое администрирование

1. Продлен период, в который правительство РФ вправе издавать нормативные документы о переносе сроков:

• приостановления, отмены, переноса мероприятий налогового контроля;
• продлении сроков уплаты федеральных и региональных налогов.

Сейчас этот период ограничен 2024 годом (п. 3 ст. 4 НК РФ), с 8 сентября он продлевается до окончания 2028 года (п. 1 ст. 1 закона 259-ФЗ).

2. Есть новшества в порядке признания совокупной налоговой обязанности в части решений, вынесенных ФНС по результатам проверки сделок между взаимозависимыми лицами.

На данный момент совокупная обязанность по таким решениям признается датой вступления в силу решения суда (пп. 9.10 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). По новым правилам вынесения судебного решения ждать не будут. Довольствуются датой вступления в силу решения фискального органа (абз. 3, 4 пп. «б» п. 4 ст. 1 закона 259-ФЗ).

3. Взаимозависимых лиц касается и изменение в составе участников проведения мероприятий налогового контроля.

Дополнен абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ. С 8 сентября 2024 года к проверкам привлекут сотрудников территориальных ИФНС (п. 31 ст. 1 закона 259-ФЗ). Сейчас проверки сделок взаимозависимых лиц осуществляют только федералы.

4. Дополнен перечень оснований для истребования у налогоплательщика документов при проведении камеральной проверки декларации.

Новшество касается плательщиков акцизов. Ст. 88 НК РФ дополнена пунктом 8.10 (пп. «б» п. 27 ст. 1 закона 259-ФЗ). С 08.09.2024 в рамках камеральной проверки декларации по акцизам ФНС дано право истребовать документы, указанные в реестрах согласно ст. 201 НК РФ.

Может пригодиться: как составить ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений

5. Увеличена сумма налога (общая сумма налогов), при которой налогоплательщику не направляется налоговое уведомление.

Сейчас государство не направляет налогоплательщику уведомление, если сумма налога не превышает 100 рублей (п. 4 ст. 52 НК РФ). Законом 259-ФЗ эта сумма увеличена до 300 рублей (п. 12 ст. 1 закона 259-ФЗ).

Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный кредит — это перенос обязанности по уплате налога на более поздний срок (ст. 61 НК РФ). Предоставляется по заявлению налогоплательщика под проценты (это же кредит, иначе нельзя) и под обеспечение.

В качестве обеспечения выступают:

• залог имущества;
• поручительство;
• банковская гарантия.

Условия предоставления инвестиционного кредита в виде залога имущества изложены в ст. 61 НК РФ.

С 8 сентября 2024 года ст. 61 дополняется п. 7.1, наделяющим налоговиков устанавливать дополнительные требования к обеспечению в виде залога имущества и обеспечения (п. 15 ст. 1 закона 259-ФЗ).

Что подразумевается под термином «дополнительные требования» — закон не уточняет. Как говорится, потом сюрприз будет.

Приостановление операций по расчетным счетам

На бухгалтерском языке мягкое «приостановление операций» звучит более жестко: «блокировка счета». Счет блокирует, например, ИФНС при наличии непогашенных налоговых обязательств. Какие деньги лежат на счете — свои или чужие, — инспекцию не волнует: абз. 5 п. 1 ст. 76 НК допускает исключения лишь для специальных избирательных счетов.

Но только до 8 сентября 2024 года. С этого дня вступают в силу изменения, внесенные законом 259-ФЗ (пп. «а» п. 20 ст. 1 закона). И они гласят, что на денежные средства, не принадлежащие владельцу счета на праве собственности, блокировка не распространяется.

Каким образом собственник счета станет подтверждать наличие и сумму денежных средств, ему не принадлежащих, — не уточняется. Видимо, последуют разъяснения от банковского сектора.

На заметку: что делать, если налоговая заблокировала расчетный счет

Вниманию физических лиц

В 2024 году проценты по вкладам облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Налог начисляет ИФНС, получив информацию от банков, и направляет налогоплательщику уведомление.

Закон 259-ФЗ вводит штраф для кредитных организаций за непредоставление информации о полученных физическим лицом процентов по вкладам. Об этом сообщает новая ст. 135.4 НК РФ (п. 39 ст. 1 закона 259-ФЗ).

Может быть полезно: как заплатить НДФЛ с доходов по вкладам

Налог на прибыль

Изменения вносятся в пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ и касаются агентов, удерживающих налог на прибыль с дохода, выплачиваемого иностранной организации.

С 8 сентября 2024 года их задача несколько упрощается. Копия документа о постановке представительства на налоговый учет более не понадобится. Достаточно знать только ИНН получателя дохода (п. 41 ст. 2 закона 259-ФЗ).

Также советуем прочитать:

• обзор законов, вступивших в силу в сентябре 2024 года;
• обзор новой редакции ТК РФ с 1 сентября 2024 года;
• обзор новой редакции КоАП РФ с 1 сентября 2024 года;
• обзор новой редакции ЖК РФ с 1 сентября 2024 года;
• обзор изменений в ГПК РФ с 1 сентября 2024 года.

• Дорофеева Ирина
  2024-09-03 10:34:42
  Закон 259-ФЗ внес немало изменений в НК РФ. Часть из них уже действует, часть вступает в силу в ближайшее время. Есть позиции, начало применения которых — 2025 год. Следите за нашими публикациями, расскажем и о них.