Коллеги, расслабляться не приходится. Ловите дайджест очередных поправок в Налоговый кодекс, вступающих в силу с 8 сентября 2024 года. Изменения внесены законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
Навигация
Налоговое администрирование
1. Продлен период, в который правительство РФ вправе издавать нормативные документы о переносе сроков:
- приостановления, отмены, переноса мероприятий налогового контроля;
- продлении сроков уплаты федеральных и региональных налогов.
Сейчас этот период ограничен 2024 годом (п. 3 ст. 4 НК РФ), с 8 сентября он продлевается до окончания 2028 года (п. 1 ст. 1 закона 259-ФЗ).
2. Есть новшества в порядке признания совокупной налоговой обязанности в части решений, вынесенных ФНС по результатам проверки сделок между взаимозависимыми лицами.
На данный момент совокупная обязанность по таким решениям признается датой вступления в силу решения суда (пп. 9.10 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). По новым правилам вынесения судебного решения ждать не будут. Довольствуются датой вступления в силу решения фискального органа (абз. 3, 4 пп. «б» п. 4 ст. 1 закона 259-ФЗ).
3. Взаимозависимых лиц касается и изменение в составе участников проведения мероприятий налогового контроля.
Дополнен абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ. С 8 сентября 2024 года к проверкам привлекут сотрудников территориальных ИФНС (п. 31 ст. 1 закона 259-ФЗ). Сейчас проверки сделок взаимозависимых лиц осуществляют только федералы.
4. Дополнен перечень оснований для истребования у налогоплательщика документов при проведении камеральной проверки декларации.
Новшество касается плательщиков акцизов. Ст. 88 НК РФ дополнена пунктом 8.10 (пп. «б» п. 27 ст. 1 закона 259-ФЗ). С 08.09.2024 в рамках камеральной проверки декларации по акцизам ФНС дано право истребовать документы, указанные в реестрах согласно ст. 201 НК РФ.
Может пригодиться: как составить ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений
5. Увеличена сумма налога (общая сумма налогов), при которой налогоплательщику не направляется налоговое уведомление.
Сейчас государство не направляет налогоплательщику уведомление, если сумма налога не превышает 100 рублей (п. 4 ст. 52 НК РФ). Законом 259-ФЗ эта сумма увеличена до 300 рублей (п. 12 ст. 1 закона 259-ФЗ).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали основные изменения по налогам, штрафам и оплате труда, вступающие в силу в сентябре 2024 года. Используйте эти инструкции бесплатно.
Инвестиционный налоговый кредит
Инвестиционный кредит — это перенос обязанности по уплате налога на более поздний срок (ст. 61 НК РФ). Предоставляется по заявлению налогоплательщика под проценты (это же кредит, иначе нельзя) и под обеспечение.
В качестве обеспечения выступают:
- залог имущества;
- поручительство;
- банковская гарантия.
Условия предоставления инвестиционного кредита в виде залога имущества изложены в ст. 61 НК РФ.
С 8 сентября 2024 года ст. 61 дополняется п. 7.1, наделяющим налоговиков устанавливать дополнительные требования к обеспечению в виде залога имущества и обеспечения (п. 15 ст. 1 закона 259-ФЗ).
Что подразумевается под термином «дополнительные требования» — закон не уточняет. Как говорится, потом сюрприз будет.
Приостановление операций по расчетным счетам
На бухгалтерском языке мягкое «приостановление операций» звучит более жестко: «блокировка счета». Счет блокирует, например, ИФНС при наличии непогашенных налоговых обязательств. Какие деньги лежат на счете — свои или чужие, — инспекцию не волнует: абз. 5 п. 1 ст. 76 НК допускает исключения лишь для специальных избирательных счетов.
Но только до 8 сентября 2024 года. С этого дня вступают в силу изменения, внесенные законом 259-ФЗ (пп. «а» п. 20 ст. 1 закона). И они гласят, что на денежные средства, не принадлежащие владельцу счета на праве собственности, блокировка не распространяется.
Каким образом собственник счета станет подтверждать наличие и сумму денежных средств, ему не принадлежащих, — не уточняется. Видимо, последуют разъяснения от банковского сектора.
На заметку: что делать, если налоговая заблокировала расчетный счет
Вниманию физических лиц
В 2024 году проценты по вкладам облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Налог начисляет ИФНС, получив информацию от банков, и направляет налогоплательщику уведомление.
Закон 259-ФЗ вводит штраф для кредитных организаций за непредоставление информации о полученных физическим лицом процентов по вкладам. Об этом сообщает новая ст. 135.4 НК РФ (п. 39 ст. 1 закона 259-ФЗ).
Может быть полезно: как заплатить НДФЛ с доходов по вкладам
Налог на прибыль
Изменения вносятся в пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ и касаются агентов, удерживающих налог на прибыль с дохода, выплачиваемого иностранной организации.
С 8 сентября 2024 года их задача несколько упрощается. Копия документа о постановке представительства на налоговый учет более не понадобится. Достаточно знать только ИНН получателя дохода (п. 41 ст. 2 закона 259-ФЗ).
Также советуем прочитать: