Если бизнес сталкивается с финансовыми трудностями и испытывает нехватку средств для уплаты налогов, то предприниматели могут обратиться к государству за помощью в виде инвестиционного налогового кредита. Рассказываем, что это за инструмент.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Инвестиционный налоговый кредит помогает компаниям отсрочить уплату налогов.
- Это уменьшает налоговую нагрузку, но всё равно нужно будет позже заплатить с процентами.
- Это подходит для важных государству проектов, например, исследований или новых технологий.
- Компании могут выбрать, какие налоги отсрочить и на сколько лет получить кредит.
- Для получения нужно собрать много документов и обосновать его необходимость.
Что такое инвестиционный налоговый кредит
Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) представляет собой инструмент, который даёт юридическим лицам возможность отсрочить уплату налогов, позволяя им выбрать более выгодное время для расчёта с фискальными органами.
На время действия этого кредита компании получают право на снижение своих обязательств по налогам. Оставшаяся сумма переходит в статус кредита, на который начисляются проценты.
Основные положения о налоговом кредите и правила его получения прописаны в ст. 66-68 НК РФ.
Простыми словами, компания не получает наличные средства, как в случае стандартного кредита, но ей предоставляется возможность платить налоги в уменьшенном размере в течение определённого времени. В итоге срок обязательной уплаты налогов просто переносится, а позже компания всё равно выплачивает остатки налога с начисленными процентами за использование этой льготы.
Применение ИНК разрешено на налог на прибыль и на региональные налоги на имущество, землю и транспортные средства.
Каждому бизнесмену предоставлено право выбрать, какой вариант наиболее подходящий и по срокам, и по конкретным налоговым платежам, которые разрешено отсрочить.
Получается, что это помощь от государства бизнесу снизить налоговые нагрузки для приведения компаний к финансовой стабильности и предотвращения риска банкротства.
В чём плюсы и минусы инвестиционного налогового кредита
При использовании ИНК важно учитывать все плюсы и минусы, чтобы сделать обоснованный выбор.
Преимущества | Недостатки |
---|---|
1. Отсрочка налоговых платежей. Позволяет компании временно не уплачивать налоги, высвобождая средства для реинвестирования в бизнес. | 1. Сложность оформления. Требуется собрать большой объём документов и подготовить детальный бизнес-план. |
2. Поддержка развития бизнеса. Свободные деньги могут быть направлены на развитие и модернизацию проектов. | 2. Необходимость возврата. Несмотря на отсрочку, обязательства по налогам останутся, и их придётся погасить вместе с процентами. |
3. Государственная поддержка. ИНК в большей степени предназначен для среднего и крупного бизнеса, что даёт возможность компаниям расширять свою деятельность. | 3. Ограниченность для малых предприятий. Малым компаниям, как правило, недоступны такие кредиты, поскольку они не занимаются деятельностью, связанной с научно-исследовательской и опытно-конструкторской работой (НИОКР) и другими особенно значимыми для государства. |
Кто и в каких случаях сможет получить инвестиционный налоговый кредит
ИНК предоставляется не всем организациям. Для его получения необходимо, чтобы компания была юридическим лицом и осуществляла деятельность в определённых, особенно значимых для государства отраслях. Этот перечень установлен п. 1 ст. 67 НК РФ.
Основные направления, в которых разрешено получить кредит, включают:
- НИОКР;
- внедрение и разработку новых технологий или сырья;
- социальные заказы, имеющие важное значение для региона;
- государственные оборонные заказы;
- инвестирование в проекты, направленные на повышение энергоэффективности, такие, как многоквартирные дома;
- статус резидента зоны территориального развития, согласно закону № 392-ФЗ от 03.12.2011.
Кредитование подчиняется особым условиям, определяемым п. 7 ст. 67 НК РФ и регулируемым различными учреждениями:
- органы власти субъектов страны могут устанавливать правила для фирм, уплачивающих налог на прибыль;
- муниципальные власти могут определять условия для предприятий, уплачивающих местные налоги.
Допускается комбинация разных оснований для получения займа, что позволяет применять как федеральные, так и региональные нормы законодательства. Таким образом, одна организация сумеет претендовать на несколько ИНК.
Юридические лица смогут подавать заявки на ИНК в следующих случаях:
- налогоплательщик понёс значительные потери из-за стихийного бедствия или других катастроф;
- компания не получила положенные выплаты из государственного бюджета, что сказалось на возможности своевременной уплаты налогов;
- уплата всех налогов сразу приведет к банкротству компании;
- производство и предоставление товаров (услуг) носят сезонный характер;
- возникли сложности из-за законодательства Таможенного союза и Таможенного кодекса РФ.
На какую сумму и по какой ставке дают инвестиционный налоговый кредит
Государственное финансирование не представляет собой универсальную опцию и зависит от специфики бизнеса.
Если деятельность связана с научными исследованиями, опытно-конструкторскими разработками или инвестированием в энергоэффективные проекты, то юридическое лицо имеет возможность рассчитывать на полное покрытие стоимости приобретённого заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для этих целей.
Компании, занимающиеся внедренческой и инновационной деятельностью, заказами по социально-экономическому развитию региона и оборонными заказами, смогут рассчитывать на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.
Объём заимствования ограничивается следующими параметрами:
- он не должен превышать сумму инвестиций в капитальные вложения для объектов, связанных с территориальным развитием;
- суммой, отражённой в соглашении об ИНК.
Согласование суммы кредита должно осуществляться с Федеральной налоговой службой в тех случаях, когда вы внедряете новые технологии или сырьё, участвуете в ключевых социальных проектах в регионе или работаете с оборонными заказами.
Резиденты территориальных зон развития имеют право на получение кредита не более чем на сумму своих затрат на капитальные вложения в имущество.
Согласно законодательству, процентная ставка в договоре варьируется от половины до трёх четвертей ставки рефинансирования, согласно п. 6 ст. 67 НК РФ. Резиденты территориальных зон развития освобождаются от уплаты процентов.
Организация имеет право уменьшить свои обязательства по налогу на прибыль во время всего срока действия договора. Это уменьшение происходит с каждой уплатой налога за отчётный период.
В каждом отчётном периоде суммы, на которые разрешено уменьшить налоговые платежи, не обязаны превышать 50 % от общего размера налога, рассчитанного без учёта ИНК. Кроме того, накопленная за налоговый период сумма кредита не должна превышать 50 % от налога, который организация должна заплатить. Если накопленная сумма кредита больше допустимого лимита, то разница переносится на следующий отчётный период.
В регионах и муниципальных образованиях, на федеральной территории «Сириус» иногда установливают разные ставки по налогу на прибыль, который поступает в региональный бюджет, а еще по региональным и местным налогам.
На какой срок его дают
Налогоплательщики выбирают один из двух сроков для получения ИНК. Стандартный срок, который составляет от одного до пяти лет, как указано в п. 1 ст. 66 НК РФ.
На уровне регионов и местных органов власти иногда устанавливают новый срок для ИНК по налогу на прибыль, который поступает в бюджет субъекта. Это относится к региональным и местным налогам, согласно п. 7 ст. 67 НК РФ.
Как получить инвестиционный налоговый кредит: алгоритм
Если вы планируете получить кредит до 50 млн рублей, то документы надо подавать в управление Федеральной налоговой службы региона. Для сумм от 50 млн до 1 млрд рублей заявки рассматривает Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом. В случае, если требуется кредит свыше 1 млрд рублей, необходимость получения согласования предшествует его выдаче.
Первым делом вам надо подготовить заявление и сопроводительные документы, обосновать право на получение кредита.
Для подачи заявки на налоговый кредит компания должна подготовить следующие документы:
- учредительные документы компании;
- бизнес-план, включая инвестиционный проект;
- информацию об источниках дохода для погашения кредита;
- финансовую отчётность за предыдущий год;
- подробный расчёт суммы налога, по которому запрашивается кредит;
- справку из налогового органа об отсутствии долгов.
Полный перечень необходимых документов можете найти в п. 4 ст. 64 НК РФ.
Рассмотрение заявления занимает до 30 дней. При благоприятном исходе, в течение семи дней после принятия положительного решения потребуется подписать договор и передать его копию в местную налоговую инспекцию в течение пяти дней после подписания.
Формы договоров, связанных с ИНК, были утверждены Приказом Федеральной налоговой службы России от 29.11.2005 № САЭ-3-19/622@.
Договор между ФНС и налогоплательщиком обязан включать следующие ключевые элементы:
- размер кредита и процентные ставки;
- сроки действия договора;
- условия погашения кредита, включая детали по залоговому обеспечению;
- ответственность сторон и ограничения на передачу залогового имущества.
Отказ в предоставлении ИНК произойдет по следующим причинам:
- наличие уголовного дела против компании или её руководителя по налоговым правонарушениям;
- незаконное укрытие доходов;
- несоблюдение условий выплат по предыдущим кредитам.
Как закрыть налоговый кредит
Действие ИНК завершится по истечении срока, установленного в соответствующем решении или договоре. Также он может быть приостановлен досрочно.
Соглашение об ИНК прекращается досрочно как по согласию сторон, так и по решению суда. Если организация, заключившая договор, нарушает условия, касающиеся использования или передачи купленного оборудования, то она обязана в течение месяца с момента расторжения договора уплатить все неуплаченные суммы налога, соответствующие пени и проценты, которые начисляются за весь период действующего договора.
При этом, если организация, получившая ИНК, нарушает условия, в результате которых он был предоставлен, она тоже должна в течение трёх месяцев с момента расторжения договора погасить всю задолженность и проценты, которые начисляются по ставке рефинансирования Центробанка.
Рекомендованные статьи по теме
- Какие существуют налоговые льготы.
- Как получить отсрочку и рассрочку по уплате налогов.
- Как компаниям получить инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
- Что такое налог на прибыль.
- Как рассчитать налог на прибыль организаций.
- Как заполнить декларацию по налогу на прибыль.
- Как закрыть индивидуальный инвестиционный счет.