Что такое инвестиционный налоговый кредит: основные понятия и ключевые аспекты

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

Что такое инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) представляет собой инструмент, который даёт юридическим лицам возможность отсрочить уплату налогов, позволяя им выбрать более выгодное время для расчёта с фискальными органами.

На время действия этого кредита компании получают право на снижение своих обязательств по налогам. Оставшаяся сумма переходит в статус кредита, на который начисляются проценты.

Основные положения о налоговом кредите и правила его получения прописаны в ст. 66-68 НК РФ.

Простыми словами, компания не получает наличные средства, как в случае стандартного кредита, но ей предоставляется возможность платить налоги в уменьшенном размере в течение определённого времени. В итоге срок обязательной уплаты налогов просто переносится, а позже компания всё равно выплачивает остатки налога с начисленными процентами за использование этой льготы.

Применение ИНК разрешено на налог на прибыль и на региональные налоги на имущество, землю и транспортные средства.

Каждому бизнесмену предоставлено право выбрать, какой вариант наиболее подходящий и по срокам, и по конкретным налоговым платежам, которые разрешено отсрочить.

Получается, что это помощь от государства бизнесу снизить налоговые нагрузки для приведения компаний к финансовой стабильности и предотвращения риска банкротства.

В чём плюсы и минусы инвестиционного налогового кредита

При использовании ИНК важно учитывать все плюсы и минусы, чтобы сделать обоснованный выбор.

Кто и в каких случаях сможет получить инвестиционный налоговый кредит

ИНК предоставляется не всем организациям. Для его получения необходимо, чтобы компания была юридическим лицом и осуществляла деятельность в определённых, особенно значимых для государства отраслях. Этот перечень установлен п. 1 ст. 67 НК РФ.

Основные направления, в которых разрешено получить кредит, включают:

• НИОКР;
• внедрение и разработку новых технологий или сырья;
• социальные заказы, имеющие важное значение для региона;
• государственные оборонные заказы;
• инвестирование в проекты, направленные на повышение энергоэффективности, такие, как многоквартирные дома;
• статус резидента зоны территориального развития, согласно закону № 392-ФЗ от 03.12.2011.

Кредитование подчиняется особым условиям, определяемым п. 7 ст. 67 НК РФ и регулируемым различными учреждениями:

• органы власти субъектов страны могут устанавливать правила для фирм, уплачивающих налог на прибыль;
• муниципальные власти могут определять условия для предприятий, уплачивающих местные налоги.

Допускается комбинация разных оснований для получения займа, что позволяет применять как федеральные, так и региональные нормы законодательства. Таким образом, одна организация сумеет претендовать на несколько ИНК.

Юридические лица смогут подавать заявки на ИНК в следующих случаях:

• налогоплательщик понёс значительные потери из-за стихийного бедствия или других катастроф;
• компания не получила положенные выплаты из государственного бюджета, что сказалось на возможности своевременной уплаты налогов;
• уплата всех налогов сразу приведет к банкротству компании;
• производство и предоставление товаров (услуг) носят сезонный характер;
• возникли сложности из-за законодательства Таможенного союза и Таможенного кодекса РФ.

На какую сумму и по какой ставке дают инвестиционный налоговый кредит

Государственное финансирование не представляет собой универсальную опцию и зависит от специфики бизнеса.

Если деятельность связана с научными исследованиями, опытно-конструкторскими разработками или инвестированием в энергоэффективные проекты, то юридическое лицо имеет возможность рассчитывать на полное покрытие стоимости приобретённого заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для этих целей.

Компании, занимающиеся внедренческой и инновационной деятельностью, заказами по социально-экономическому развитию региона и оборонными заказами, смогут рассчитывать на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

Объём заимствования ограничивается следующими параметрами:

• он не должен превышать сумму инвестиций в капитальные вложения для объектов, связанных с территориальным развитием;
• суммой, отражённой в соглашении об ИНК.

Согласование суммы кредита должно осуществляться с Федеральной налоговой службой в тех случаях, когда вы внедряете новые технологии или сырьё, участвуете в ключевых социальных проектах в регионе или работаете с оборонными заказами.

Резиденты территориальных зон развития имеют право на получение кредита не более чем на сумму своих затрат на капитальные вложения в имущество.

Согласно законодательству, процентная ставка в договоре варьируется от половины до трёх четвертей ставки рефинансирования, согласно п. 6 ст. 67 НК РФ. Резиденты территориальных зон развития освобождаются от уплаты процентов.

Организация имеет право уменьшить свои обязательства по налогу на прибыль во время всего срока действия договора. Это уменьшение происходит с каждой уплатой налога за отчётный период.

В каждом отчётном периоде суммы, на которые разрешено уменьшить налоговые платежи, не обязаны превышать 50 % от общего размера налога, рассчитанного без учёта ИНК. Кроме того, накопленная за налоговый период сумма кредита не должна превышать 50 % от налога, который организация должна заплатить. Если накопленная сумма кредита больше допустимого лимита, то разница переносится на следующий отчётный период.

В регионах и муниципальных образованиях, на федеральной территории «Сириус» иногда установливают разные ставки по налогу на прибыль, который поступает в региональный бюджет, а еще по региональным и местным налогам.

На какой срок его дают

Налогоплательщики выбирают один из двух сроков для получения ИНК. Стандартный срок, который составляет от одного до пяти лет, как указано в п. 1 ст. 66 НК РФ.

На уровне регионов и местных органов власти иногда устанавливают новый срок для ИНК по налогу на прибыль, который поступает в бюджет субъекта. Это относится к региональным и местным налогам, согласно п. 7 ст. 67 НК РФ.

Как получить инвестиционный налоговый кредит: алгоритм

Если вы планируете получить кредит до 50 млн рублей, то документы надо подавать в управление Федеральной налоговой службы региона. Для сумм от 50 млн до 1 млрд рублей заявки рассматривает Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом. В случае, если требуется кредит свыше 1 млрд рублей, необходимость получения согласования предшествует его выдаче.

Первым делом вам надо подготовить заявление и сопроводительные документы, обосновать право на получение кредита.

Для подачи заявки на налоговый кредит компания должна подготовить следующие документы:

• учредительные документы компании;
• бизнес-план, включая инвестиционный проект;
• информацию об источниках дохода для погашения кредита;
• финансовую отчётность за предыдущий год;
• подробный расчёт суммы налога, по которому запрашивается кредит;
• справку из налогового органа об отсутствии долгов.

Полный перечень необходимых документов можете найти в п. 4 ст. 64 НК РФ.

Рассмотрение заявления занимает до 30 дней. При благоприятном исходе, в течение семи дней после принятия положительного решения потребуется подписать договор и передать его копию в местную налоговую инспекцию в течение пяти дней после подписания.

Формы договоров, связанных с ИНК, были утверждены Приказом Федеральной налоговой службы России от 29.11.2005 № САЭ-3-19/622@.

Договор между ФНС и налогоплательщиком обязан включать следующие ключевые элементы:

• размер кредита и процентные ставки;
• сроки действия договора;
• условия погашения кредита, включая детали по залоговому обеспечению;
• ответственность сторон и ограничения на передачу залогового имущества.

Отказ в предоставлении ИНК произойдет по следующим причинам:

• наличие уголовного дела против компании или её руководителя по налоговым правонарушениям;
• незаконное укрытие доходов;
• несоблюдение условий выплат по предыдущим кредитам.

Как закрыть налоговый кредит

Действие ИНК завершится по истечении срока, установленного в соответствующем решении или договоре. Также он может быть приостановлен досрочно.

Соглашение об ИНК прекращается досрочно как по согласию сторон, так и по решению суда. Если организация, заключившая договор, нарушает условия, касающиеся использования или передачи купленного оборудования, то она обязана в течение месяца с момента расторжения договора уплатить все неуплаченные суммы налога, соответствующие пени и проценты, которые начисляются за весь период действующего договора.

При этом, если организация, получившая ИНК, нарушает условия, в результате которых он был предоставлен, она тоже должна в течение трёх месяцев с момента расторжения договора погасить всю задолженность и проценты, которые начисляются по ставке рефинансирования Центробанка.