Верховный суд определил, какой налог должны платить физлица с процентов по займам

Что произошло? Верховный суд постановил, что физические лица, предоставляющие займы под проценты, должны уплачивать стандартный НДФЛ, а не налог на профессиональный доход как самозанятые. Тем самым Верховный Суд отменил предыдущие решения судов (подробнее читайте в нашей новости) и не удовлетворил заявление компании.

Соответствующее определение от 24.10.2024 № 305-ЭС24-14436 было вынесено по иску ООО «Автобаза-М» к налоговой инспекции № 35 по г. Москве.

Компания, под руководством генерального директора Молодцова, в 2019 году взяла заем у него же на 3 млн рублей по ставке 30% сроком на 60 месяцев. Потом был взят еще один заем в 1,25 млн рублей на 45 месяцев на тех же условиях.

Вначале с полученной прибыли уплачивался НДФЛ. Однако с 1 января 2021 года Молодцов перешел на уплату НПД и прекратил уплачивать НДФЛ.

Налоговики приняли решение доначислить компании налог и оштрафовать ее на том основании, что в налоговой декларации по НДФЛ компания необоснованно не отразила доход за 2021 год и не исчислила в бюджет НДФЛ с сумм выплаченных Молодцову процентов по договорам займа.

Инспекция посчитала, что доходы от спорных операций по договорам займа не облагаются налогом на профессиональный доход и исчислила налога на основании п. 9 ст. 226 НК РФ. По мнению налоговиков, вышеуказанные действия компании и ее гендиректора совершались исключительно, чтобы снизить налоговую нагрузку с 13% (НДФЛ) до 6% (НПД).

Молодцов с инспекцией не согласился и обратился в суд. Три суда поддержали его и отметили, что доходы от процентов по займам могут облагаться НПД.

Но Верховный Суд признал их выводы ошибочными, пояснив, что объектом НПД признается не любой доход, а только доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы от процентов по займу относятся к пассивному доходу — они не связаны с активной деятельностью получателя дохода. У правоотношений, основанных на договорах займа, нет признаков оказания услуг или передачи имущественных прав.

Следовательно, в данном деле правильным является только вывод налоговой инспекции.

Читайте дополнительно по теме:

• начисление процентов по договору займа: проводки;
• нужно ли применять ККТ при предоставлении займа;
• как взыскать денежные средства по договору займа.