Важно
Минфин обновит КБК для НДФЛ на 2025 год 
Граждане, выдающие займы под проценты, должны платить НДФЛ вместо налога на доходы самозанятых. Так решил ВС РФ.
Что произошло? Верховный суд постановил, что физические лица, предоставляющие займы под проценты, должны уплачивать стандартный НДФЛ, а не налог на профессиональный доход как самозанятые. Тем самым Верховный Суд отменил предыдущие решения судов (подробнее читайте в нашей новости) и не удовлетворил заявление компании.
Соответствующее определение от 24.10.2024 № 305-ЭС24-14436 было вынесено по иску ООО «Автобаза-М» к налоговой инспекции № 35 по г. Москве.
Компания, под руководством генерального директора Молодцова, в 2019 году взяла заем у него же на 3 млн рублей по ставке 30% сроком на 60 месяцев. Потом был взят еще один заем в 1,25 млн рублей на 45 месяцев на тех же условиях.
Вначале с полученной прибыли уплачивался НДФЛ. Однако с 1 января 2021 года Молодцов перешел на уплату НПД и прекратил уплачивать НДФЛ.
Налоговики приняли решение доначислить компании налог и оштрафовать ее на том основании, что в налоговой декларации по НДФЛ компания необоснованно не отразила доход за 2021 год и не исчислила в бюджет НДФЛ с сумм выплаченных Молодцову процентов по договорам займа.
Инспекция посчитала, что доходы от спорных операций по договорам займа не облагаются налогом на профессиональный доход и исчислила налога на основании п. 9 ст. 226 НК РФ. По мнению налоговиков, вышеуказанные действия компании и ее гендиректора совершались исключительно, чтобы снизить налоговую нагрузку с 13% (НДФЛ) до 6% (НПД).
Молодцов с инспекцией не согласился и обратился в суд. Три суда поддержали его и отметили, что доходы от процентов по займам могут облагаться НПД.
Но Верховный Суд признал их выводы ошибочными, пояснив, что объектом НПД признается не любой доход, а только доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы от процентов по займу относятся к пассивному доходу — они не связаны с активной деятельностью получателя дохода. У правоотношений, основанных на договорах займа, нет признаков оказания услуг или передачи имущественных прав.
Следовательно, в данном деле правильным является только вывод налоговой инспекции.
Читайте дополнительно по теме:
