Суд разрешил применять НПД с процентов по займам с бывшим работодателем

Что произошло? Налоговый орган решил, что общество неправомерно не удержало и не уплатило НДФЛ с процентов по займу, так как его контрагент не был вправе применять налог на профессиональный доход (причина: он оказывал услуги лицу, которое менее 2 лет назад являлось работодателем контрагента).

Суд с позицией налоговиков не согласился. Общество получило заем от своего генерального директора. Позже трудовые отношения были прекращены, и бывший директор стал самозанятым. Проценты по займу были перечислены, когда заимодавец уже не работал в организации, а применял НПД.

Суд подчеркнул, что запрет на применение НПД касается только объекта налогообложения, указанного в соответствующем законе, и не распространяется на все доходы, полученные от организации, если физлицо являлось ее работником.

Доход в виде процентов по договорам займа отсутствует в перечне доходов, не признаваемых объектом обложения НПД. Это означает, что применять самозанятость в отношении таких доходов не запрещается.

Правовое значение для налогообложения физлиц имеет не дата заключения договора, а дата получения этими лицами дохода. Спорный доход получен не в результате трудовых взаимоотношений.

При этом налоговая не предоставила ни одного доказательства, подтверждающего, что полученные директором денежные средства были произведены в рамках трудовых правоотношений в виде вознаграждения и поощрения за труд и в рамках гражданско-правовых отношений за какие-либо услуги (постановление АС Московского округа от 23.05.2024 № Ф05-4210/24).

Читайте дополнительно по теме:

• какими проводками отражать начисление процентов по договору займа;
• нужно ли применять ККТ при предоставлении займа;
• как взыскать денежные средства по договору займа.