Важно
ФНС обновила формат корректировочного счета‑фактуры 
На первый взгляд УСН «доходы минус расходы» действительно кажется одним из самых понятных налоговых режимов. Формально всё выглядит достаточно просто: налоговая база определяется как разница между доходами, учитываемыми в соответствии со статьёй 346.15 НК РФ, и расходами, предусмотренными статьёй 346.16 НК РФ. Базовая ставка составляет 15%, если в конкретном регионе не установлен иной размер.
Навигация
Какие траты учитывать на упрощёнке «доходы минус расходы» в 2026 году? Это вопрос, который я всё чаще слышу от предпринимателей — наблюдая за текущей практикой камеральных и выездных налоговых проверок, анализируя цифровые профили налогоплательщиков и сопоставляя декларации с банковскими потоками.
Теоретическая база
Прежде чем переходить к конкретным видам деятельности, зафиксируем теоретическую базу. Упрощёнка с объектом «доходы минус расходы» регулируется главой 26.2 НК РФ. Налоговая база определяется как разница между доходами, учитываемыми по статье 346.15 НК РФ, и расходами, предусмотренными статьёй 346.16 НК РФ. Ставка — 15%, если регион не установил иную. Формула проста: (доходы − расходы) × 15%.
Но, работая в этом режиме, предприниматель обязан помнить о кассовом методе, закреплённом в статье 346.17 НК РФ: доход признаётся при поступлении денежных средств, расход — при оплате. Однако ограничиваться лишь фактом оплаты, не анализируя правовую допустимость затрат, — значит рисковать штрафами и пенями. Для признания расхода необходимо одновременное соблюдение четырёх критериев:
- расход предусмотрен Налоговым кодексом;
- экономически обоснован;
- документально подтверждён;
- фактически оплачен.
Нарушение хотя бы одного из этих элементов — уязвимая позиция.
Торговля: офлайн и маркетплейсы
Если предприниматель занимается торговлей — офлайн или через маркетплейсы, — ключевой вопрос касается закупки товаров. Руководствуясь статьёй 346.17 НК РФ, расходы необходимо учитывать по мере реализации. То есть, оплатив поставщику 1,5 млн рублей за 2500 единиц товара и продав в течение квартала 2200 единиц, предприниматель вправе списать только себестоимость проданного объёма. При цене 600 рублей за единицу расход будет включён: 300.000 рублей в октябре, 480.000 — в ноябре, 540.000 — в декабре. Остаток будет включён в расходы только после реализации. Списав всю сумму сразу, бизнес искусственно занизит базу по упрощённому налогу.
При работе через маркетплейс многие также ошибаются на этапе признания дохода. Если выручка составила 1 млн рублей, а площадка удержала 350.000 рублей комиссии, доходом всё равно признаётся 1 млн рублей — комиссия является расходом. Налог рассчитывается по формуле: (1.000.000 − 350.000) × 15% = 97.500 рублей к уплате. Отражая доход в размере 650.000 рублей, предприниматель занижает налоговую базу.
Сфера услуг: IT, консалтинг, строительство
Если речь идёт о сфере услуг — IT, консалтинге, строительстве, — основная нагрузка приходится на фонд оплаты труда. Здесь также действует кассовый принцип: заработная плата учитывается в расходах только при фактической выплате, начисление без выплаты налоги не уменьшает. Страховые взносы учитываются при перечислении, услуги подрядчиков — при наличии договора, акта выполненных работ и оплаты.
При этом, взаимодействуя с контрагентами и поставщиками, необходимо проявлять должную осмотрительность: формальные договоры без реального содержания нередко становятся основанием для исключения расходов и доначисления налогов, пеней и штрафов.
Производство
Если у вас производство, добавляется блок сырья, материалов, энергоресурсов и амортизации оборудования. Приобретая основное средство, предприниматель учитывает его стоимость после оплаты и ввода в эксплуатацию, распределяя её в порядке, установленном для упрощённой системы налогообложения.
Рекламные расходы
Отдельная тема — рекламные расходы. Здесь необходимо разграничивать нормируемые и ненормируемые затраты. Баннер на маркетплейсе или в средствах массовой информации учитывается полностью, а вот сувенирная продукция или брендирование транспорта — только в пределах 1% от выручки. Например, при доходе 700.000 рублей лимит составит всего 7.000 рублей, даже если фактически на рекламу потрачено 50.000 рублей. Превышение налоги не уменьшает. Игнорируя такое ограничение, предприниматель автоматически создаёт риск налоговой проверки и доначислений.
Расходы, которые не учитываются
Важно также понимать, какие расходы не учитываются вовсе. Например:
- дивиденды;
- штрафы в бюджет;
- взносы в уставный капитал;
- основная сумма кредита при её выплате.
Эти платежи могут быть экономически оправданы с точки зрения бизнеса, но налоговую базу не уменьшают.
Убытки
И наконец — убытки. Если расходы превысили доходы в течение года, авансовые платежи не уплачиваются. По итогам года при наличии дохода уплачивается минимальный налог — 1% от доходов. Убыток переносится на будущие налоговые периоды, но только при сохранении объекта «доходы минус расходы». Перешли на «доходы» — и потеряли это право.
Если остались вопросы, задавайте их в комментариях, ставьте лайк, подписывайтесь на канал. Пока.
Полезные материалы от Марата Самитова:
- YouTube-канал с видео-ликбезами.
- Telegram-канал Налоги, законы и бизнес.
- Сайт Samitov consulting.
«Бухгалтерия: Перезагрузка» — авторский видеоканал Марата Самитова о бухгалтерском учете и налогообложении. Обучающие видео, вебинары, советы и разборы ошибок.:
