Важно
Российские сайты теряют сертификаты безопасности: что делать 
Когда штраф и недоимка вырастают в разы: уголовные дела и иски прокуратуры по налогам
Возбуждённое уголовное дело, иск прокуратуры или отказ в налоговой реконструкции способны в разы увеличить сумму недоимки, штрафа и пеней, показывает практика судов.
При выявлении налогового нарушения доначисляют саму недоимку, штраф и пени. Штраф можно пытаться либо уменьшить при наличии смягчающих обстоятельств, либо срок привлечения к ответственности может истечь (3 года по ст. 113 НК РФ). К пеням можно относиться как к кредиту от государства, а если баланс на ЕНС был больше доначисления, то и пени не начисляются (но такую ситуацию с доначислениями по ВНП на практике представить сложно). То есть как будто сумму налоговых потерь можно рассчитать заранее.
Но на практике есть несколько проблем, которые могут в разы увеличить последствия налогового нарушения. Возбужденное уголовное дело. Уголовное дело по налоговому составу может быть прекращено при полном погашении недоимки, пеней и штрафа. Но! Такие суммы не засчитываются на ЕНС (п. 10 ст. 78 НК РФ).
И практика сурова. Из последнего: налоговики пошли в суд взыскивать задолженность в 1,057 млрд руб. Руководитель общества в рамках уголовного дела уже возместил ущерб бюджету на 195,5 млн руб., и общество пыталось уменьшить задолженность. Но суд сказал: нет, это не налоговые платежи. Это возмещение ущерба в уголовном деле. Такая сумма не считается переплатой, не подлежит зачету или возврату и не свидетельствует об исполнении обязанности по уплате налоговой задолженности (постановление АС Волго-Вятского округа от 01.06.2026 по делу № А43-23901/2021).
Иски прокуратуры. Налогоплательщик проиграл спор в арбитраже (358 млн руб.), уголовное дело было прекращено по нереабилитирующему основанию после возмещения ущерба. А дальше – иск прокуратуры и взыскание в доход государства 208,5 млн руб. (всей суммы сделки). Договоры со спорным контрагентом были признаны ничтожными, а сами сделки – нарушающими публичные интересы. То есть помимо недоимки, штрафа и пеней была взыскана еще и сумма, фактически перечисленная спорному контрагенту (постановление АС Московского округа от 15.06.2026 по делу № А40-176552/2024).
Неприменение налоговой реконструкции. Налог – не наказание, и логично предположить, что даже при выявлении налогового нарушения недоимка не должна быть больше налоговой экономии, а санкция – штраф и пени. Но в налоговых отношениях логики нет, а отказ от налоговой реконструкции – дело техники. Например, можно поймать налогоплательщика на том, что при вмененном дроблении он одновременно настаивает на реальности сделок и требует реконструкции (постановление АС Московского округа от 26.05.2026 по делу № А40-209039/2024). О сложности налоговой реконструкции при взаимодействии со спорными контрагентами вообще можно книгу написать.
Таким образом, из-за неверно выбранного способа налогового планирования и/или линии защиты в налоговом споре сумма недоимки начинает увеличиваться в разы.
С учетом того, что дефицит бюджета по итогам года, скорее всего, существенно превысит запланированный, проблема не коснется только «оптимизаторов».
Конечно, никакой налоговый аудит не предотвратит на 100% риски, но хотя бы их снизит. А по нынешним временам – это уже не так плохо.
Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на ППТ:
