Важно
ИП могут сдавать декларацию 3-НДФЛ через Личный кабинет 
Налоговый вычет — законный способ уменьшить налогооблагаемую базу и, следовательно, несколько сэкономить на уплате налога. Наша тема сегодня — профессиональный налоговый вычет, о котором расскажем подробно, а еще ответим на вопросы, возникающие на практике.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Профессиональный налоговый вычет помогает уменьшить налог за счёт расходов на работу или творчество.
- На такой вычет могут рассчитывать предприниматели, адвокаты, нотариусы, работники по договорам ГПХ и авторы.
- Сумму можно уменьшить на реальные подтверждённые траты, а если доказательства расходов нет — тогда используют фиксированные проценты.
- Чтобы получить вычет, нужно подать заявление либо своему работодателю, либо потом в налоговую инспекцию с декларацией.
- Налог вернут только после проверки документов, а если расходов нет — уменьшение будет по специальным правилам для каждого случая.
В чем суть профессионального налогового вычета
Лица, получающие доход от предпринимательской деятельности, обязаны уплачивать налог с такого дохода. Профессиональный налоговый вычет позволяет при расчетах с бюджетом учесть и расходы, связанные с его получением. Тем самым налогооблагаемая база уменьшается на величину расходов (или доли, установленной в процентном отношении к полученному доходу).
Подробнее: что такое профессиональные вычеты
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы предоставить профвычет по налогу на доходы физлицу на ГПД.
Кто имеет право на профвычет
Профессиональному налоговому вычету посвящена ст. 221 НК РФ. В первом же пункте этой статьи поименованы налогоплательщики, имеющие право на него:
- индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения;
- адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- лица, получающие доход по договорам ГПХ;
- авторы литературных произведений, научных работ, произведений искусства, прочих результатов интеллектуальной деятельности
В каком размере предоставляется профессиональный вычет
Размер профвычета определен ст. 221 НК для каждой категории налогоплательщиков.
Мы собрали для вас в таблицу нормы ст. 221:
| Налогоплательщик | Предельный размер профвычета |
|---|---|
| ИП на ОСНО, адвокаты, нотариусы и лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без статуса ИП | В сумме документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, но не более полученного от нее дохода (п.1 ст. 221) |
| Исполнители по договорам ГПХ | В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с исполнением работ по договору ГПХ (п. 2 ст. 221) |
| Авторы произведений литературы и искусства, научных разработок, патентообладатели | В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 221) |
Для ИП это 20 % от дохода от предпринимательской деятельности.
Для авторов — от 20 до 40 % от авторских вознаграждений и иных выплат от использования результатов интеллектуальной деятельности.
Обратите внимание, что для исполнителей по договорам ГПХ процентный норматив не предусмотрен. Если есть подтвержденные расходы — заявляем профвычет, если не можем подтвердить расходы — профессиональный вычет не полагается.
Размер процентного норматива, применяемого к доходам научной и творческой интеллигенции, варьируется в зависимости от характера созданного.
Так, авторы литературных произведений вправе рассчитывать на 20-процентный профвычет, а, например, аудиовизуальные продукты позволят своему создателю вывести из-под налогообложения 30 % от полученного дохода (абз. 2 п. 3 ст. 221).
Узнайте, сколько раз можно получить налоговый вычет
Какие расходы можно заявить для получения профвычета
Главное правило предоставления профвычета — документальное подтверждение расходов, относящихся к соответствующему виду деятельности.
ИП на ОСНО самостоятельно определяет состав расходов, учитываемых при предоставлении профессионального налогового вычета, ориентируясь на нормы главы НК РФ «Налог на прибыль».
Для исполнителя по договору ГПХ, оказывающего, например, услуги по ремонту помещений, логичными являются расходы на профессиональные инструменты и приспособления, необходимые для проведения согласованных в договоре работ.
Создатели произведений литературы и искусства, научных трудов, как правило, пользуются профвычетом по процентному нормативу. И это оправданно. Как, например, учесть фактические затраты писателя, композитора, художника на создание новой книги, оперы или картины?
В некоторых случаях можно подтвердить лишь часть произведенных авторами расходов: на холст, краски, кисти или материал для скульптуры.
Как получать профессиональный налоговый вычет
Налоговый кодекс предусматривает два варианта получения профвычета:
- Через налогового агента.
- Через налоговую инспекцию.
В первом случае налогоплательщику потребуется подать в бухгалтерию налогового агента (источника выплаты дохода) заявление. Этим и ограничиваются, если заявляется процентный норматив.
Такое заявление подают, если расходы не подтверждены
Если оформляется профессиональный вычет в размере фактических расходов, то к заявлению прилагаются документы, подтверждающие их.
Эта форма пригодится при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы
Через ФНС профвычет получают налогоплательщики, подавшие декларацию 3-НДФЛ по итогам прошедшего года. Удобнее всего сделать это через личный кабинет налогоплательщика — физического лица на сайте ФНС. Если бумажные формы все еще привычнее, то декларацию приносят в инспекцию лично или направляют по почте. Документы, подтверждающие расходы, прилагают к декларации. В ЛК прикрепляют скан-копии.
Подробнее: как заполнить и подать налоговую декларацию 3-НДФЛ
Налоговый агент НДФЛ не возвращает. Он лишь не станет удерживать налог с дохода, пока полностью не предоставит вычет, указанный в заявлении и, при необходимости, подтвержденный документально. Зато заявителю не придется ждать окончания налогового периода.
Профессиональный вычет по НДФЛ: частые вопросы
-
Принимаются ли в качестве профвычета уплаченные физическим лицом налоги? В частности, интересует налог на имущество.
Да, налог на имущество физических лиц включается в состав расходов для определения профвычета. Но только если это имущество в отчетном периоде использовалось для извлечения дохода от предпринимательской деятельности.
-
Профессиональный художник арендует студию. Арендную плату за 2024 год внес в январе 2025-го. Учтут ли арендную плату для получения профвычета на основании договора?
Нет. Для целей получения профвычета расходы учитываются в том периоде, в котором они фактически произведены.
-
Может ли самозанятый автор обратиться за профессиональным налоговым вычетом?
Обратиться может, а получить — точно нет. Автор, сотрудничающий с заказчиком в статусе самозанятого, не является плательщиком НДФЛ, а уплата налога — одно из безусловных условий получения любого вычета по НДФЛ.
-
Могу я не обращаться к заказчику за предоставлением профвычета, а по окончании года обратиться в ФНС?
Из текста ст. 221 НК РФ следует, что, при наличии налогового агента, за профессиональным налоговым вычетом надо обращаться к нему. Если ваш заказчик исполняет обязанности агента (т.е. зарегистрирован в качестве юридического лица или ИП), то он и предоставит вам профвычет.
