Кто имеет право на освобождение от НДС в 2026 году

Содержание

Коротко о главном: 5 пунктов

Матчасть: в чем разница между освобождением от НДС и нулевой ставкой НДС

Освобождение от уплаты НДС — это право плательщика не начислять налог при реализации на территории РФ. Правила и условия регулируются статьей 145 НК РФ. Также есть понятие «освобождение операций, не подлежащих налогообложению НДС». Если плательщик совершает операции из ст. 149 НК РФ, то он вправе не облагать их налогом.

Нулевая ставка НДС — это право облагать операции по льготному размеру 0 % (п. 1 ст. 164 НК РФ). Плательщик получает такое право, если подтвердит ФНС ставку 0 % пакетом документации. Правила, основания и условия подтверждения содержатся в статье 165 НК РФ.

Таким образом, освобождение от уплаты дает право не начислять налог и не сдавать декларацию. Нулевая ставка — это льгота, которую необходимо подтвердить. Если компания проводит операции с нулевой ставкой, то декларацию НДС сдавать она обязана. При нулевой ставке бизнес остается плательщиком НДС и сохраняет право на вычеты по входному налогу. Если плательщик освобожден от исчисления НДС, то как правило, он не вправе заявлять вычеты и обязан включать входной НДС в стоимость.

Может пригодиться: как отражать операции с нулевой ставкой НДС в «1С:Бухгалтерия»

Освобождение от НДС для специальных налоговых режимов

Условия, чтобы освободиться от уплаты НДС бизнесу на спецрежимах, изучите в статье 145 НК РФ.

УСН

Основания, чтобы операции освобождались от уплаты налога:

• доходы упрощенца за прошлый год до перехода на упрощенку не выше 20 млн руб. (за 2025 г.), 15 млн руб. (за 2026 г.), 10 млн руб. (за 2027 г. и далее);
• доходы за текущий год не выше аналогичных указанных лимитов.

Вновь созданные юрлица и предприниматели освобождаются от исчисления налога с даты постановки на учет. В процессе работы плательщики опираются на общие установленные лимиты.

Из расчета доходов исключаются суммы курсовых разниц и субсидии (по п. 1 ст. 145 кодекса).

С 25 апреля 2026 г. по Федеральному закону от 25.04.2026 № 104-ФЗ введены специальные условия для:

• ИП на УСН, которые утратили освобождение от уплаты налога с 01.01.2026;
• ИП на УСН, которые утратили право на применение патента с 01.01.2026.

При определении лимита доходов указанным категориям разрешили не учитывать в сумме доходов проценты по банковским вкладам. Если после исключения процентов доход уложился в лимит, то перечисленные категории освобождаются от НДС до конца 2026 года.

ПСН

Плательщик вправе применять патентную систему, если его доход (пункт 6 статьи 346.45 НК РФ):

• за 2025 г. или в течение 2026 г. не выше 20 млн руб.;
• за 2026 г. или в течение 2027 г. не выше 15 млн руб.;
• дальнейшие периоды — не выше 10 млн руб.

При превышении лимитов по ПСН, если вы хотите сохранить работу без начисления НДС в формате малого бизнеса, то можете рассмотреть переход на спецрежим АУСН. На автоупрощенке операции в период проведения эксперимента не облагаются НДС (кроме импорта, налогового агентства по статье 161 НК РФ). Правила и условия в части 6 статьи 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Применять АУСН вправе, пока лимит доходов не достигнет 60 млн рублей.

ЕСХН

Основания для освобождения:

• при переходе на ЕСХН и реализации права на освобождение в одном календарном году;
• либо если доход за прошлый год по ЕСХН не выше 60 млн руб.

Плательщики ЕСХН направляют в ФНС уведомление об использовании права на освобождение от уплаты (или продление его срока). Правила и условия содержатся в п. 3 и 4 статьи 145 НК РФ.

Подробнее: как получить освобождение от НДС на ЕСХН

Особенности для спецрежимов

Если в течение года компания или ИП превысят лимиты статьи 145 НК РФ, то они теряют право на освобождение от уплаты. В какой момент необходимо начать исчислять налог:

1. ЕСХН: с 1-го числа месяца, в котором превышен лимит (была реализация подакцизных товаров). Право на повторную льготу отсутствует.
2. УСН: с 1-го числа месяца, который следует за месяцем превышения, бизнес признается плательщиком НДС.

Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ: выручка ниже 2 млн рублей

Статья 145 НК РФ позволяет компаниям и ИП (кроме сельхозналога и упрощенки) применить освобождение от исчисления и уплаты НДС, если размер фирмы совсем маленький.

Условие — сумма выручки от реализации (без учета НДС) за три прошлых подряд идущих месяца не выше 2 млн руб.

Один мой клиент применял такое право освобождения от уплаты на ОСНО. Но упустил момент, когда льгота была потеряна. Напомню, с какого момента утрачивается право, если бизнес превысил лимит в 2 млн рублей. Плательщики утрачивают право на освобождение от уплаты с 1-го числа месяца превышения. В итоге клиенту пришлось доначислить НДС, заплатить пени. С тех пор он ежемесячно контролирует выручку по данным учета.

Надо знать: когда налоговая может доначислить НДС

Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ: по виду деятельности

В статье 149 НК РФ перечислены операции, не подлежащие обложению НДС. Это определенный круг услуг и товаров, часть из которых имеет социальную значимость.

Перечень операций, не подлежащих обложению от НДС, закрытый и обширный. Выделю самые популярные в практике:

1. Медицина. Например, реализация линз, оправ для очков с целью коррекции зрения, услуги скорой помощи, услуги беременным женщинам и т.д.
2. Ветеринария. Ветеринарные услуги не подлежат обложению НДС.
3. Социальные услуги. Например, уход за инвалидами, престарелыми. Необходимость ухода должна быть подтверждена органами соцзащиты и иными органами.
4. Перевозка. Например, транспортировка пассажиров общественным транспортом (кроме такси и маршруток).
5. Ритуальные услуги.
6. Марки. Реализация марок (кроме коллекционных), почтовых открыток, маркированных конвертов освобождена от обложения и уплаты НДС.

Полный перечень таких операций смотрите в ст. 149 НК РФ.

Освобождение от НДС для участников «Сколково» и «ЭРА»

Правила и условия для указанных категорий содержатся в ст. 145.1 и 145.2 НК РФ.

Участники «Сколково» и инновационных научно-технологических центров (ИНТЦ) вправе не платить НДС 10 лет с даты получения статуса. Для получения льготы необходимо направить в налоговый орган уведомление до 20-го числа месяца, который следует за месяцем начала использования права на освобождение от уплаты налога.

Освобождение от уплаты не касается операций по ввозу товаров на территорию России.

Организации со статусом участников технополиса «Эра» вправе освободиться от уплаты НДС на 10 лет с даты получения статуса. Важно не применять УСН. Льготу можете потерять, если утратите статус участника. Для участников «Эра» право утрачивается, если выручка превышает 1 млрд рублей. Расчет выручки предоставляют в ФНС. Особенности изучите в статье 145.2 НК РФ.

Как получить освобождение от НДС: алгоритм

Единого порядка для всех налогоплательщиков не существует. Алгоритм действий зависит от того, на каком режиме вы находитесь.

Для ОСНО

Алгоритм действий:

1. Подготовьте документы. Это выписки из бухбаланса (для юрлиц), из книги продаж, из книги учета доходов и расходов и хозопераций (для ИП).
2. Направьте в ФНС уведомление и документы. Срок — до 20-го числа месяца, начиная с которого планируете использовать льготу. Форма уведомления (КНД 1150104) утверждена в приложении № 1 Приказа ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@. Уведомление разрешено направить электронно (форматы есть в указанном приказе) или на бумажном носителе. Если направляете почтовым отправлением с описью вложений и заказным письмом, то дата представления — это 6-й рабочий день с даты направления письма (п. 7 ст. 145 НК РФ).
3. Подтверждайте право ежегодно. По истечении 12 месяцев подайте документы вновь и уведомление о продлении (или отказе от права).

Для ЕСХН

Алгоритм действий:

1. Направьте в ФНС уведомление. Срок — до 20-го числа месяца, с которого начинается освобождение. Форма уведомления (КНД 1150105) утверждена в приложении № 2 к Приказу ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@. Аналогично плательщикам на ОСНО уведомление можете направить в электронном формате или передать на бумажном носителе (лично, по Почте России).
2. Учитывайте особенности. Отказаться от полученного освобождения нельзя (п. 4 ст. 145 НК РФ). Прекращается при утрате права.
3. Отслеживайте превышение общего лимита доходов в 60 млн рублей. После утраты права повторное освобождение от уплаты налога не предоставляется.

Для УСН

Краткий алгоритм:

1. Проверьте доход за предыдущий (текущий) год.
2. Уведомление в налоговую не подавайте. Оно действует автоматически при соблюдении лимитов, в том числе для вновь созданных организаций.
3. Исключайте при расчете доходы по п. 1 ст. 145 НК РФ. Учитывайте особенности для ИП с 25.04.2026.
4. Отслеживайте превышение в течение года.

Освобождение от НДС: частые вопросы