Объект налогообложения — это обстоятельство, которому может быть присвоена стоимостная, физическая или иная характеристика, в связи с возникновением которого у налогоплательщика возникает обязанность уплатить налог в бюджет государства. Такое определение дает статья 38 НК РФ. В статье расскажем, наличие каких имущественных прав, доходов и иных обстоятельств приводит к уплате обязательных сборов в бюджет, как определяется облагаемая база в зависимости от вида уплачиваемого фискального платежа.
Объекты и цели налогообложения
Каждое физическое и юридическое лицо в Российской Федерации обязано уплачивать установленные законодательством налоги и сборы. Такая обязанность прописана в статье 57 Конституции РФ.
Основными понятиями налогового права являются:
- субъект и объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- порядок исчисления фискального платежа;
- сроки и порядок его уплаты.
В сегодняшнем материале рассмотрим предмет и объект налогообложения.
Основным законом, регулирующим сферу уплаты налогов и сборов, является Налоговый кодекс. Понятие и характеристика объекта налогообложения даны в главе 7 части 1 НК РФ. Каждый налоговый платеж имеет свой предмет налогообложения, который устанавливается в соответствующих главах части 2 НК РФ. От его вида и порядка определения зависит и порядок установления налогооблагаемой базы и порядок расчет фискального платежа.
Субъект и объект налогообложения в российском законодательстве
Объектом налогообложения является, в зависимости от рассчитываемого фискального платежа:
- имущество: недвижимость, транспортное средство, земля;
- полученный доход или понесенный расход: оплата труда сотруднику, доходы от предпринимательской деятельности;
- прибыль: разница между полученными доходами и понесенными расходами;
- объем или стоимость ресурсов: добытые полезные ископаемые, объем воды, забранной из природного источника.
Субъектом в системе исчисления налоговых платежей является лицо, на которое, в соответствии с законодательством, возлагается обязанность уплатить фискальный сбор в бюджетную систему государства. Определения этого понятия в Налоговом кодексе вы не найдете. Фактически субъектами в системе налогообложения могут выступать:
- налогоплательщики — лица, уплачивающие налоги за себя;
- налоговые агенты — лица, обязанные удержать у других лиц налог и перечислить его в бюджет.
В зависимости от налога объектом налогообложения признаются следующие операции:
| Налог | Объект налогообложения | Статья НК РФ |
|---|---|---|
| НДС |
Реализация товаров, работ, услуг. Передача товаров или выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Ввоз товаров на территорию РФ. |
146 |
| НДФЛ |
Для физлиц — резидентов РФ: доход от источников в РФ и за ее пределами. Для физлиц — нерезидентов: доход, полученный от источников в РФ. |
209 |
| Налог на прибыль | Прибыль, полученная организацией или ИП от хозяйственной деятельности: доходы, уменьшенные на величину расходов в соответствии с правилами главы 25 НК РФ. | 247 |
| УСН |
Доходы. Доходы, уменьшенные на величину расходов. |
346.14 |
| ЕНВД | Вмененный доход. | 346.29 |
| Транспортный налог | Транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. | 358 |
| Налог на имущество организаций |
Имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств. Движимое и недвижимое — до 31.12.2018. Недвижимое — после 01.01.2019. |
374 |
| Налог на имущество физических лиц | Находящееся в собственности физлица недвижимое имущество: здание, сооружение, помещение (например, квартира, гараж и др.). | 401 |
| Земельный налог | Находящиеся в собственности юридических и физических лиц земельные участки. | 390 |
| Страховые взносы | Выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых договоров и ГПД на выполнение работ или услуг, по авторским договорам. | 420 |
Особенности определения объекта обложения при уплате неналоговых сборов
Особое место в НК РФ и иных законодательных актах занимают сборы. Статья 8 НК РФ дает определение сбора как обязательного взноса при совершении юридически значимого действия госорганами или иными уполномоченными лицами в отношении юридических или физических лиц.
Объектом обложения в этом случае будет являться факт совершения юридически значимого действия. Ярким примером такого сбора является госпошлина. Например, при регистрации лица взимается госпошлина в размере 4000 руб. Объективной причиной взимания госпошлины является в этом случае факт создания юридического лица. Ее размер не зависит ни от вида деятельности, ни от планируемого будущего дохода, ни от наличия в собственности новой компании имущества.
Или другой пример: при взимании госпошлины за подачу искового заявления объективной причиной ее взимания является факт подачи истцом искового заявления в суд.
Другие материалы раздела Налоги
