Налогообложение расходов на корпоратив

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Затраты на корпоратив сложно учесть в расходах компании.
2. Такие расходы не уменьшают налоги на прибыль и УСН.
3. Чтобы это признали представительскими расходами, нужны партнеры на мероприятии.
4. НДФЛ нужно заплатить, если у сотрудников есть выгода от корпоратива.
5. С корпоративных расходов нельзя вернуть НДС.

Задачи по организации праздничных мероприятий ложатся не только на руководителей, кадровиков и общественников, но и на бухгалтеров. Если первые заказывают помещение, выбирают меню, оплачивают банкет и придумывают веселые конкурсы, то вторым необходимо четко понимать, как отразить расходы на корпоративные мероприятия в бухгалтерском и налоговом учете, чтобы у проверяющих органов не возникло лишних вопросов.

Используйте для расчетов наши налоговые калькуляторы

Калькулятор НДС

Калькулятор налога на прибыль

Калькулятор НДФЛ

Калькулятор НДФЛ по прогрессивной шкале

Как учитываются расходы на корпоратив для налога на прибыль и УСН

Если компания празднует Новый год с размахом, то оплата новогоднего мероприятия за счет организации приведет к весомым тратам. Рачительный директор, а тем более главный бухгалтер задумается над тем, правомерно ли считать расходы на корпоративный праздник представительскими. В статье 252 НК РФ сказано, что в целях налогообложения прибыли разрешается учесть затраты, которые являются экономически обоснованными и подтверждены соответствующими документами. Ключевое условие — затраты непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью, то есть направлены на получение прибыли.

Представим теперь, что в документах на корпоратив (получить которые не проблема) написано: «Услуги клоуна — 20 000 руб.». Будут ли такие затраты признаны ИФНС как направленные на ведение предпринимательской деятельности? Конечно, нет. И об этом представители Минфина и ФНС твердят еще с 2005 года: смотрим письма от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430, от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206).

Казалось бы, раз нельзя уменьшить базу налогообложения прибыли, то и поделать ничего нельзя. Но не все происходит так однозначно. Есть статья затрат, которая относится на расходы, уменьшающие прибыль, и одновременно очень похожая на корпоратив, но в силу п. 22 статьи 264 НК РФ признана экономически оправданной. Это представительские расходы. Как списать затраты на праздник в расходы, признав их представительскими: потратить на праздник разрешено только 4 % затрат на оплату труда. Все, что будет больше, — только за счет прибыли. Рассчитать эти суммы следует в смете расходов для проведения вечера отдыха, которую утверждает руководитель организации.

В чем заключается разница? В том, что на представительских мероприятиях участвуют не только работники компании, но и приглашенные партнеры по бизнесу. Этого достаточно, чтобы поменять вектор корпоратива в глазах налогового учета юрлица, применяющего общую систему налогообложения. Налог на прибыль в этом случае уменьшается, а это уже приятно.

Резюмируем: для правильного оформления затрат компании на фуршет, чтобы уменьшить налог на прибыль, следует соблюдать одновременно все требования:

• издать приказ по фирме, в котором оформляем корпоративное мероприятие с партнерами по бизнесу для обсуждения совместных планов на грядущий год;
• сумма не превышает 4 % от фактических затрат на оплату труда;
• на все затраты по торжеству есть правильно оформленные документы (договоры, акты выполненных услуг, смета представительских расходов);
• мероприятие проходит как представительское, с приглашенными гостями из других компаний;
• возмещают только затраты на официальную часть (банкет, доставка гостей к месту праздника, аренда помещения), но не на развлечения;
• после корпоратива составлен отчет о его проведении.

Может пригодиться: как заключить договор на проведение банкета

Плательщикам УСН повезло в этом плане меньше: расходы на корпоратив при УСН «Доходы минус расходы» запрещено принимать к учету. Перечень разрешенных затрат при УСН приведен в статье 346.16 НК РФ, и он является закрытым. Представительских расходов в нем тоже нет. Видимо, чиновники считают, что организации на упрощенке не заинтересованы в создании дополнительных бизнес-связей и проведении торжественных мероприятий.

Нужно ли облагать расходы на корпоратив НДФЛ и страховыми взносами

Разберемся, облагаются ли затраты на корпоратив страховыми взносами. За ту часть праздника, которую работодатель не смог провести как представительское мероприятие, налог придется заплатить сотрудникам. Когда работодатель оплачивает аренду зала, банкетное обслуживание и меню, Деда Мороза, салют и фонтан из шампанского, он делает это как бы за своих сотрудников. А значит, они получают выгоду, равную стоимости всего этого в расчете на каждого человека. Раз есть выгода, то в силу статьи 210 НК РФ с нее положено заплатить налог, поскольку объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами являются доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. А в статье 211 НК РФ прямо сказано, что к доходам в натуральной форме относятся оплата работодателем отдыха, компенсации проезда и других материальных благ работникам, прямо не связанных с исполнением ими служебных обязанностей, в том числе корпоратива.

Узнайте, когда за питание сотрудников нужно платить налоги

Поэтому работодатель обязан поделить всю сумму затрат на число участников торжества и выяснить, какую выгоду получил каждый из них. Дальше в качестве налогового агента он обязан исчислить и удержать с работников НДФЛ, перечислить его в бюджет. Об этом пишут специалисты Минфина в письмах от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333, от 06.03.2013 № 03-04-06/6715).

Но НДФЛ вправе взыскать только в том случае, если есть список гостей корпоратива: тогда налогообложение мероприятия отчасти ляжет на их плечи. Если банкет открыт для всех, то возможность исчислить выгоду, полученную каждым из участников, отсутствует, а значит, и обязанности заплатить НДФЛ и страховые взносы у них не возникает. Следовательно, подробных списков сотрудников и указаний в документах точного количества людей желательно избегать. Эту позицию подтверждают письма Минфина от 03.08.2018 № 03-04-06/55047, № 03-04-06/33039 от 14.08.2013. Также не представляется возможным исчислить страховые взносы, что подтверждено решениями судов: постановление АС УО № Ф09-1827/15 от 21.04.2015.

Дополнительно: как вести учет НДФЛ в 1С

Как учитываются расходы на корпоратив для НДС

К сожалению, получить вычет по НДС с суммы, потраченной на услуги по организации корпоративных мероприятий, у бизнеса тоже не получится. В статье 171 НК РФ сказано, что это разрешается только для товаров и услуг, которые приобрели для проведения операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, то есть для производства или перепродажи. Банкет к таким налогооблагаемым операциям не относится, поэтому, даже если поставщики цветов и воздушных шариков выставили счет-фактуру, на возмещение налога ставить все равно нельзя. Но если это было представительское мероприятие, то НДС принимается полностью к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Бухучет затрат на проведение новогоднего мероприятия зависит от того, признают ли корпоратив представительскими расходами или нет.

Как отражать расходы на корпоратив в налоговом учете

Чтобы корректно отразить затраты на корпоратив в налоговом учете организации, применяем ПБУ 18/02 (Приказ Минфина от 19.11.2002 № 114н). Фактическая себестоимость товаров и начисленный при их передаче для собственных нужд НДС признаются в бухгалтерском учете и не учитываются в целях налогообложения прибыли. В учете возникают постоянная разница и постоянный налоговый расход (ПНР). Основные проводки, как оформить в налоговой банкетный зал, по налогу на прибыль и НДС выглядят так:

Так отражаются расчеты по налогу на прибыль при проведении корпоратива в бухгалтерском учете

Рассмотрим налоговый учет праздничных расходов при применении упрощенной системы налогообложения. Это актуально для организаций, которые обязаны вести учет затрат и налогов. Ответ на вопрос, как отразить оплату новогоднего корпоратива при УСН, найдется в ПБУ 10/99: затраты на проведение праздничных мероприятий признаются прочими расходами. Организации, применяющие УСН, уменьшают полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Но корпоративные расходы в этой статье не упомянуты, поэтому уменьшать на них налог нельзя, и проводки на проведение банкета при УСН «Расходы» к налогообложению отношения не имеют. Бухгалтер осуществляет только бухгалтерский учет операции.

Как отражать затраты на корпоратив в бухгалтерском учете

В отличие от налогового, в бухгалтерском учете праздничные затраты на корпоратив следует учесть по факту в составе прочих расходов. Но при выборе правильных проводок следует учитывать форму проведения новогоднего торжества:

• для неопределенного круга лиц;
• как представительское мероприятие.

В первом случае план счетов диктует, как отразить корпоратив в бухгалтерском учете: используйте дебет счета 91 в корреспонденции с другими необходимыми счетами. К примеру, сформируйте проводку Дт 91.2 Кт 60 для отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками. У большинства организаций после проведения всех необходимых бухгалтерских записей возникнет постоянная налоговая разница в сумме затрат на проведение новогоднего корпоратива, что, в свою очередь, приведет к постоянному налоговому расходу.

Читайте также: как корпоратив привел к налоговой проверке

Частые вопросы, связанные с проведением мероприятия для сотрудников