Среднегодовая стоимость основных средств организации

Чем основные средства отличаются от основных фондов предприятия

Не претендуя на оригинальность, напомним, что основным средством достоин назваться актив, обладающий следующими достоинствами:

• у него есть материально-вещественная форма;
• он пригоден к использованию в обычной деятельности предприятия в течение длительного срока — не менее года;
• способен приносить владельцу экономическую выгоду;
• его оценка при приобретении (создании, сооружении) для целей бухгалтерского учета не ниже лимита, установленного предприятием и закрепленного в учетной политике.

Такие условия выдвигает к претендентам на гордое звание основного средства ФСБУ 6/2020, обязательное к применению всеми предприятиями, за исключением бюджетных организаций.

Для сведения: как учитывать основные средства по ФСБУ 6/2020

Как правило, в бухучете предприятия предпочитают устанавливать нижнюю границу стоимости для принятия актива в состав ОС, подходящую и для налогового учета, в размере 100 000 рублей.

Можно ли сказать, что основные средства являются основными фондами? Конечно. Правда, помимо ОС, фонды включают в себя НМА — активы, точно так же предназначенные для длительного использования и способные приносить выгоду, но не имеющие материального воплощения.

Таким образом, основные фонды — более широкое понятие, чем ОС.

Объективности ради, надо сказать, что Росстат высказывает иное мнение по этому поводу в приказе от 30.11.2022 № 881 — для целей заполнения форм № 11 и 11 (краткая) НМА в состав основных фондов не включаются.

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

Кто и зачем занимается расчетом среднегодовой стоимости ОС? Конечно, бухгалтер и, конечно, не ради развлечения. Показатель участвует в расчете налога на имущество, поэтому он весьма важен.

Чтобы его рассчитать, надо сложить 13 показателей: остаточную стоимость ОС по состоянию на 1 число каждого месяца и 31 декабря отчетного года и затем эту сумму поделить на 13. По факту получим среднеарифметическое значение.

Пример расчета среднегодовой стоимости основных средств

Давайте сформируем налогооблагаемую базу для налога на имущество организации за налоговый период на конкретных цифрах (в тысячах рублей).

СГСос = (159 460 + 12 035) / 13 = 13 192 (в тысячах) руб.

Такой алгоритм указан во втором абзаце п. 4 ст. 348 НК РФ.

Для сведения:

• что такое амортизационные отчисления;
• нормы амортизации по группам основных средств.

Пример расчета средней стоимости основных средств за квартал

Авансовые платежи по налогу на имущество уплачиваются ежеквартально, следовательно, с этой периодичностью и необходимо определять налогооблагаемую базу. Понятно, что среднегодовое значение не рассчитывается за квартал. Рассчитаем базу для налога на имущество (среднюю ст-ть ОС) за 1 квартал и полугодие на тех же цифрах, алгоритм тот же (см. абзац 1 п. 4 ст. 348 НК РФ):

• ССос 1 кв. = (13 870 + 13 705 + 13 540 + 14 175) / 4 = 13 822 В тысячах) руб.;
• ССос п/г = (13 870 + 13 705 + 13 540 + 14 175 + 14 000 + 13 825 + 13 650) / 7 = 13 824 (в тысячах) руб.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу

Основываясь на данных бухгалтерского баланса, специалисты рассчитывают множество показателей, необходимых для финансового анализа. В том числе и среднегодовую стоимость ОС. Для расчета налога на имущество такой метод не подходит. Зато воспользовавшись данными баланса, получим все коэффициенты, начинающиеся на «фондо-»:

• фондоемкость — отношение СГС основных фондов к объему выпуска;
• фондоотдачу — отношение объема выпуска продукции к СГСоф;
• фондовооруженность — отношение СГС к среднесписочной численности персонала;
• рентабельность основных фондов — отношение балансовой прибыли к СГСоф.

Для этих целей используются данные строки 1150 баланса на интересующие даты. Необходимо учитывать, что часть основных средств предприятия отражается по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» — это имущество, переданное в лизинг, аренду или предназначенное для проката. Его тоже надо принять для расчета СГС по балансу. Итак, нам понадобятся значения строк 1150 и 1160 на конец текущего и предыдущего налогового периода.

Допустим, что в нашем примере строка 1160 остается незаполненной, рассчитаем СГСос по балансу. Цифры берем из нашей таблицы:

СГСосб = (13 870 + 12 035) / 2 = 12 952 (в тысячах) руб.

• Дорофеева Ирина
  2023-05-15 11:21:55
  Для расчета налога на имущество не всегда используется среднегодовая стоимость основных средств. Для ряда объектов ОС налоговая база рассчитывается из кадастровой стоимости. Это административные и торговые комплексы, а также нежилые помещения, выделенные для аналогичных целей, объекты личного подсобного хозяйства.
• Миля
  2023-06-09 10:41:41
  Ох как важно правильно рассчитать среднегодовую стоимость основных средств! Знаю случай, когда организация не учитывала амортизацию при расчете стоимости основных средств, что привело к значительным финансовым потерям при продаже. Поэтому, важно не только правильно рассчитать среднегодовую стоимость, но и учитывать амортизацию при ее расчете.
• Верстаев
  2023-06-13 14:05:52
  В статье написано, что необходимо сложить начальную стоимость и конечную стоимость, а затем разделить на 2. Это не совсем верно. Для расчета среднегодовой стоимости надо сложить начальную стоимость и конечную стоимость, а затем разделить на 2, а затем разделить на количество лет, за которые производился расчет..
• Кольцов
  2023-06-14 12:13:51
  Как быть, если в течение квартала были приобретены новые основные средства или произошли изменения в стоимости уже имеющихся? Как это учитывается при расчете средней стоимости за квартал?
• Балансович
  2023-06-20 15:05:23
  как быть, если в балансе отсутствуют данные о стоимости основных средств за предыдущие годы? Как в таком случае можно определить среднегодовую стоимость?
• Изварзин Т. К.
  2023-06-27 07:59:26
  Возник вопрос по расчету среднегодовой стоимости основных средств. Вот я работаю в небольшой организации, где основные средства не покупаются каждый год. Как мне правильно определить среднегодовую стоимость в такой ситуации?