Списание комиссии банка: проводки

Банковская комиссия — это денежное вознаграждение, взимаемое банком со своих клиентов за совершение ими денежных операций и оказание банковских услуг.
Содержание

При открытии банковского счета между кредитной организацией и клиентом заключается договор обслуживания, в котором оговариваются тарифы.

Договор предусматривает право банков изменять комиссию в одностороннем порядке, уведомив клиента о новых тарифах.

Виды банковских комиссий

Наиболее распространенными видами банковских вознаграждений являются:

  • за расчетно-кассовое обслуживание (РКО);
  • за проведение платежа;
  • за систему дистанционного банковского обслуживания (ДБО или Банк-клиент);
  • за выдачу наличных;
  • эквайринговые комиссии.

Комиссия за РКО и ДБО устанавливается фиксированной суммой и в некоторых кредитных организациях взимается как абонентская плата даже при отсутствии операций по счету.

Вознаграждение за проведение платежей чаще всего устанавливается в фиксированной сумме за каждый платеж и только при переводе денег в другой банк.

За выдачу наличных и за эквайринг — устанавливается как процент от суммы денежных средств.

Все вышеперечисленные услуги кредитных организаций не облагаются НДС. Но, помимо этого, банки предоставляют услуги, облагаемые НДС: инкассация, сопровождение кредитной линии, предоставление депозитарных ячеек или СМС-информирование.

Бухгалтерские проводки по банковским комиссиям с НДС и без НДС целесообразно учитывать на разных счетах учета.

Списание комиссии банка: проводки

Банковские комиссии без НДС в бухгалтерском учете отражают на счете 91.2 — прочие расходы в момент списания. Как правило, банки самостоятельно списывают причитающиеся ему вознаграждения со счета клиента, а бухгалтеру остается проверить соответствие списанных денежных средств фактическим операциям и действующим тарифам.

Проводки по учету вознаграждений без НДС оформляются проводкой Д 91.02 К 51 на основании выписки, дата списания соответствует дате выписки.

Вид банковской комиссии

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

За РКО рублевого счета — ежемесячная сумма

91.2

51

1000

За проведение одного платежа в руб.

91.2

51

200

За обслуживание ДБО, ежемесячная сумма

91.2

51

1200

За выдачу наличных — 2,5 % от выданной суммы (10 000 рублей)

91.2

51

250

За эквайринговые операции — 1,5 % от суммы платежей (100 000 рублей)

91.2

51

2500

За РКО валютного счета

91.2

52

2350

Если банк вернул комиссию, проводки будут обратными тем, которые были сделаны при списании: Д 51 К 91.2.

При списании банковского вознаграждения за услуги, облагаемые НДС, проводку следует отнести на счет расчетов с поставщиками и подрядчиками как оплату за оказанные услуги — Д 60 (или 76.5) К 51 на сумму списанных денежных средств.

При получении документа на оказанную банком услугу будет сделана проводка на сумму полученных услуг Д 91.02 К 60 (76) и НДС Д 19.04 К 60 (76.5). На каком счете учитываются расчеты с банком по услугам с НДС — 60 или 76, — надо закрепить в учетной политике.

Проводки по учету банковских комиссий с НДС с использованием счета 76.5.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Списано по тарифу за инкассацию

76.05

51

2500

Списано по тарифу за СМС-информирование

76.05

51

1545

Списано за предоставление справки о кредитной истории в банке

76.05

51

300

Списано по тарифу за выполнение функций агента валютного контроля

76.05

51

350

По услугам с НДС организации должны получить от кредитной организации счет-фактуру, чтобы предъявить НДС и отнести полученные услуги на расходы.

Проводки по учету банковских комиссий с НДС при получении счета-фактуры.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Получен счет-фактура на инкассацию, сумма услуг

91.02

76.05

2119

НДС в счете-фактуре на инкассацию

19.04

76.05

391

Счет-фактура на СМС-информирование, услуги без НДС

91.02

76.05

1309

Счет-фактура на СМС-информирование НДС

19.04

76.05

236

Счет-фактура на предоставление справки о кредитной истории в банке, услуги без НДС

91.02

76.05

254

Счет-фактура на предоставление справки о кредитной истории в банке, НДС

19.04

76.05

46

Счет-фактура на выполнение функций агента валютного контроля, услуги без НДС

91.02

76.05

297

Счет-фактура на выполнение функций агента валютного контроля, НДС

19.04

76.05

53

Возврат комиссии банка: проводки

Иногда банк ошибается и списывает комиссию повторно, затем возвращает ее. Возврат денежных средств банком оформляется обратной проводкой.

Возврат ошибочно списанной комиссии

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

За РКО рублевого счета

51

91.02

1000

З за РКО валютного счета

52

91.02

2350

За инкассацию

51

76.05

2119

За СМС-информирование

51

76.05

1545

Агафонова Полина