Изменения в налоговом законодательстве с 01.07.2019 — это нововведения в учете, которые в первую очередь касаются НДФЛ и НДС. Сроки применения других положений Федеральных законов 147-ФЗ и 63-ФЗ отнесены законодателем на 2020 и более поздние годы.
НДФЛ
Поправки в главу 23 НК РФ, принятые Федеральным законом 147-ФЗ от 17.06.2019, внесли изменения по НДФЛ с 1 июля 2020 года. Они были вызваны Постановлением КС № 22-П от 31.05.2018. Законодатели уточнили порядок обложения НДФЛ различных компенсационных выплат. В третьем квартале 2020 вступили в силу только две поправки:
- освобождение от НДФЛ компенсаций медработникам;
- соцвычет на лечение теперь не ставится в зависимость от Перечня лекарственных средств из Постановления Правительства РФ № 201 от 19.03.2001.
Для медиков под освобождение подпадают суммы, выплачиваемые в соответствии с существующими государственными программами и не превышающие 1 000 000 рублей. П. 37.2 ст. 217 НК РФ ранее давал право на льготу медработникам по ст. 51 закона 326-ФЗ от 29.11.2010. Теперь НДФЛ не облагаются и выплаты по Постановлению Правительства № 1640 от 26.12.2017. Вступившие в силу изменения в бухучете с 1 июля 2020 распространяются на компенсации, выплаченные с 01.01.2018 по 31.12.2019.
Для всех остальных работников, получающих социальный вычет на лечение себя, детей, родителей, с 01.01.2019 отменено обязательное соответствие наименований лексредств Перечню из Постановления Правительства № 201. Чтобы получить вычет на лекарства, теперь нужны только рецепт установленной формы и кассовый чек, подтверждающий факт оплаты медикаментов.
НДС
Поправки, внесенные законом 63-ФЗ от 15.04.2019, оформили изменения НДС с 1 июля 2020 года. В третьем квартале затронут экспортеров:
- входящий НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным вне территории РФ, теперь принимается к вычету;
- в расчет для применения правила «5%» добавляется экспорт.
До третьего квартала, в соответствии с п. 1 ст. 171 НК, при реализации товаров, работ, услуг за границей входящий НДС можно было принимать как расход, уменьшая тем самым прибыль. Сейчас налог необходимо предъявить к вычету. Но если налогоплательщик применяет режим освобождения (ст. 149 НК РФ), для него все остается по-старому.
Компаний и ИП, которые имеют некоторую долю экспортных операций в обороте, но кроме них использующих ЕНВД и(или) реализующих продукцию, не облагаемую НДС по ст. 149 НК, коснется изменение расчета НДС с 1 июля 2020. Чтобы взять весь входной налог к вычету в текущем квартале, нужно при расчете пропорции к облагаемым операциям прибавить экспорт. Таким образом, доля облагаемого оборота может существенно вырасти. Реализацию необлагаемых товаров, работ, услуг в расчет пропорции включать нельзя.
Наряду с поправками в НК РФ коррекции подвергся справочник ТН ВЭД, утв. Постановлением Правительства РФ № 466 от 18.04.2018. Из него убрали ряд сырьевых товаров.
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерскую отчетность мы сдаем раз в год (ст. 13 закона 402-ФЗ от 06.12.2011), но существуют ситуации, когда требуется составление промежуточных форм. Например, для предоставления собственникам или надзорным органам. Для этих случаев вступили в силу изменения в бухгалтерии с 1 июля 2020 года: поправлены баланс и вторая форма (см. Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н). Правок немного:
- Поменялось указание кодов — ОКВЭД на ОКВЭД2.
- Отчетность теперь предоставляется в тысячах рублей.
- В балансе — новая строка об обязательном аудиторском заключении.
- В отчете о финрезультатах появились новые строки для отражения новшеств, внесенных в ПБУ 18/02.
Необходимость учитывать первые три изменения с 1 июля 2020 для бухгалтера определяется учредительными документами, общим собранием участников, требованиями контрагентов или надзорных органов. Последнее — только добровольным решением организации начать применять обновленное ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н) с 2020 года. Обязательным оно станет в 2020 году.