Учет денежных средств и расчетных операций

Учет денежных средств и расчетных операций, как и любые иные факты хозяйственной деятельности, в соответствии с Законом 402-ФЗ, осуществляется посредством двойной записи на счетах, рекомендованных Инструкцией 94н (точное название документа — Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Для систематизации операций о наличии и движении денежных средств предусмотрены следующие счета: 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 59.

Сч. 50 используется для учета (поступления, расхода) наличных денег в кассе, по дебету которого отражается приход, а по кредиту — их расход. Аналитический учет выстраивается на трех субсчетах:

• 50-1 — учитываются непосредственно деньги. При поступлении в кассу инвалюты к каждому виду валюты организуется отдельная аналитика;
• 50-2 — может использоваться организациями транспорта и связи, иными в случаях, когда кассы и бухгалтерия территориально расположены в разных местах;
• 50-3 — для учета находящихся в организации ценных документов: путевок, билетов, др. — в сумме фактических затрат на их приобретение в аналитике по видам документов.

Все операции отражаются на основании кассовых документов (РКО, ПКО, БСО, др.).

Учет денежных средств расчетных и кредитных операций осуществляется с использованием сч. 51, по дебету которого учитывается поступление, а по кредиту — их списание в валюте РФ, т. е. в рублях. Аналитика организуется по каждому открытому в банке р/с на основании выписок этого банка и приложенных к ней платежных поручений (требований).

Сч. 52 аналогичен по порядку учета сч. 51, но предназначен для систематизации информации по движению денег в валюте в аналитике:

• 52-1 — отражается движение на р/с, открытом на территории РФ, после совершения операций на основании валютного законодательства;
• 52-2 — отражаем операции по р/с, открытым в кредитных организациях за пределами РФ.

Сч. 55 используют, чтобы показать движение денег в любой валюте на любой территории земного шара в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т. д. с использованием субсчетов:

• 55-1 — для движения средств в аккредитивах, по дебету которого зачисляются средства в аккредитивы в корреспонденции с кредитом счетов 51, 52, 66 и др., по кредиту отражается использование аккредитива в корреспонденции с Дт 60 и списание неиспользованных средств на счета, с которых они поступили (51, 52);
• 55-2 — организуется для движения чековых книжек в аналитике по каждой открытой книжке;
• 55-3 — используют для отражения вложений в депозиты банков и иные вклады с отражением таких вложений по дебету 55-3 в корреспонденции с кредитом счетов, с которых деньги перечисляются на вклады.

По теме: что такое аккредитив и как с ним работать

Также сч. 55 может использоваться для учета операций с «электронными деньгами»: Webmoney, Яndex.Деньги, Qiwi и др. — в аналитике по каждому виду платежной системы по субсчетам.

Сч. 57 используется для отражения денег в любой валюте, не зачисленных по назначению, т. е. в пути.

Сч. 58 — для отражения вложений в различные доходные проекты: 58-1 (паи, акции), 58-2 (долговые бумаги), 58-3 (выданные займы), 58-4 (вклады в простое товарищество).

Сч. 59 используют для отражения создания и использования резерва под обесценение финвложений с отражением его создания проводками Дт 91 Кт 59, уменьшения резерва или выбытия финвложения проводками Дт 59 Кт 91 в аналитике по каждому резерву.