Благотворительная помощь: проводки

Добровольная помощь — дело хорошее. Безвозмездные поступления от жертвователей могут быть использованы компанией-получателем на свое усмотрение либо на конкретные цели, которые определил отправитель. Расскажем, как правильно организовать бухучет благотворительных поступлений.
Содержание

Законодательные основы

Ключевым нормативно-правовым актом, регулирующим благотворительную деятельность в России, является закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Согласно законодательству, благотворительностью признается любая добровольная помощь в виде:

  • перечисленных или переданных денежных средств;
  • врученных товаров, продукции, имущества;
  • оказанных работ, услуг;
  • переданных прав собственности на нематериальные активы;
  • прочие блага и иные способы поддержки.

В зависимости от вида благотворительной помощи в бухгалтерском учете проводки разнятся. Безвозмездная помощь может быть получена не только от физических лиц, но и от организаций. Тип бухгалтерских записей зависит от формы оказанной помощи. Рассмотрим ключевые моменты отражения бухгалтерских операций при оказании безвозмездной поддержки.

Благотворительный взнос, бухгалтерские проводки

Так, для отражения благотворительных пожертвований в компании, являющейся благотворителем, то есть коммерческим субъектом, который передал имущество или деньги в дар, следует сделать следующие записи:

Операция

Дебет

Кредит

Компания оказала благотворительную помощь сторонней организации в виде денежных средств

76

50 «Касса» для передачи наличных

51 «Расчетные счета» для безналичных расчетов

Имущество передано третьим лицам в счет благотворительности

01 «Основные фонды»

10 «Материальные запасы»

41 «Товары»

Фирма оказала услуги, выполнила работы в счет благотворительности

20 «Производство»

Компания приобрела товары, работы или услуги для передачи третьим лицам в качестве благотворительности

60 «Расчеты с поставщиками, продавцами и подрядчиками»

Расходы отражены в составе прочих

91

Субсчет «Прочие расходы»

76

Начислен налог на добавленную стоимость на безвозмездно переданные товары

91/ПР

68

Отметим, что данные расходы в учете компании-дарителя не могут быть включены в состав расходов, которые уменьшают налоговую базу для расчета налога на прибыль (п. 16, 34 ст. 270 НК РФ).

Пример отражения благотворительности

Рассмотрим конкретный пример передачи имущества в качестве благотворительности.

ООО «Весна» в январе 2020 года приобрело компьютерный комплекс стоимостью 150 000 рублей, в том числе НДС 27 000 рублей. За время эксплуатации была начислена амортизация в сумме 11 000 рублей. В марте ООО «Весна» безвозмездно передало компьютерный комплекс в собственность сторонней организации.

Бухгалтер отразил благотворительную помощь проводками:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражены расчеты с продавцом за покупку компьютерного комплекса

08

60

150 000

Учтен входящий налог на добавленную стоимость

19

60

27 000

НДС принят компанией к вычету

68

19

27 000

Компьютерный комплекс введен в эксплуатацию

01

08

150 000

Начислена амортизация по комплексу

20

02

11 000

Первоначальная стоимость компьютерного комплекса к передаче

01

Субсчет «Выбытие»

01

150 000

Списана начисленная амортизация по объекту

02

01 «Выбытие»

11 000

Списана остаточная стоимость имущества

91/2

01 «Выбытие»

139 000

НДС восстановлен с остаточной стоимости

19

68

25 020 (139 000 × 18 %)

Восстановленный НДС отражен в составе прочих расходов

91/2

19

25 020

Отражена сумма постоянного налогового обязательства

99

68

27 800 (139 000 × 20 %)

Основные моменты налогообложения безвозмездной благотворительной помощи подробно рассмотрены в статье «Благотворительность: учет и налогообложение».

Евдокимова Наталья
Евдокимова Наталья Бухгалтер-эксперт

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.