Важно
ИП могут сдавать декларацию 3-НДФЛ через Личный кабинет 
Важное разъяснение для IT-компаний: как применять льготные ставки, если доходы в первом квартале не достигли нужной доли, но по итогам полугодия — всё же условие выполнено.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, может ли IT-организация применять пониженные ставки по налогу на прибыль и тарифы страховых взносов, если по итогам первого квартала доля доходов от IT-деятельности менее 70%, а по итогам полугодия — более 70%.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Министерства финансов РФ от 14.03.2025 № 03-15-06/25422:
- По налогу на прибыль организаций:
- согласно пункту 1.15 статьи 284 Налогового кодекса РФ льготные ставки (5% — федеральный бюджет, 0% — региональный) для IT-компаний применяются при наличии аккредитации, если доля профильных IT-доходов не менее 70% по итогам отчетного/налогового периода;
- если за налоговый период (год) условие не выполняется или компания теряет аккредитацию, льгот право применяется с начала года, в котором выявлено несоответствие;
- налоговый период по прибыли — календарный год, отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев (статье 285 Налогового кодекса РФ).
- По страховым взносам:
- в соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ применять пониженный тариф (7,6%) можно лишь при наличии аккредитации и доле профильных доходов не менее 70% за отчетный/расчетный период;
- если условие по доле доходов не выполнено, льготы прекращают действовать с начала расчетного периода, в котором возникло нарушение;
- расчетный период по страховым взносам — год, отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев (статье 423 Налогового кодекса РФ).
- Если IT-компания не выполнила требование по 70% IT-доходов в первом квартале, она обязана применять обычные (не льготные) ставки по налогу на прибыль и по страховым взносам за этот период.
- Если по итогам полугодия условие в 70% выполнено, то за полугодие разрешено применять пониженные ставки по прибыли и единый пониженный тариф страховых взносов, причём расчёт должен идти нарастающим итогом с начала года.
Таким образом, если IT-организация по итогам первого квартала не достигает доли специализированных доходов 70%, она за этот период применяет обычные ставки, а при достижении условия по итогам полугодия — переходит на льготные ставки, начиная с квартала, в котором выполнено требование (с перерасчётом с начала года).
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-15-06/25422 от 14.03.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О максимальном сроке продления рассмотрения материалов налоговой проверки
- О налогообложении дивидендов и распределении прибыли в ООО и АО
- Об освобождении ИП на УСН от налога на имущество физлиц
- О включении туристического налога в базу по НДС при предоставлении мест для проживания
- О причинах взимания НДС при продаже банками серебра в слитках физлицам
- О расходах на аптечки при УСН: можно ли учесть и как отражать возмещение от СФР
