Позиция Минфина РФ об освобождении ИП на УСН от налога на имущество физлиц

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, освобождается ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощённую систему налогообложения (УСН), от уплаты налога на имущество физических лиц, если использует имущество в бизнесе, и какие документы нужны для подтверждения права на эту льготу.

Позиция Минфина подробно изложена в письме № 03-05-06-01/26830 от 19.03.2025:

1. Если индивидуальный предприниматель применяет УСН, он освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц по пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Исключение составляет имущество, включенное в специальные перечни административно-деловых и торговых центров (статья 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
2. Судебная практика подтверждает: имущество считается используемым в предпринимательстве не только при его реальном использовании (например, офис/склад), но и при подготовительных мероприятиях — ремонте помещения, закупке оборудования, поиске клиентов и т.д. Также, если целевое назначение недвижимости не предполагает личное использование, имущество также считается используемым в бизнесе.
3. Освобождение от налога фактически является налоговой льготой. По пункту 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации для её получения необходимо подать в налоговый орган заявление о предоставлении льготы и по желанию — любые подтверждающие документы.
4. Конкретного перечня необходимых документов нет. Примером могут быть договоры с арендаторами, поставщиками, покупателями — любые бумаги, которые подтверждают использование имущества в предпринимательских целях в течение года.

Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН освобождается от налога на имущество физических лиц по имуществу, используемому в бизнесе (включая подготовительные работы), но должен подтвердить это документально. Для получения льготы обязательно подать заявление и приложить любые документы, демонстрирующие деловое использование имущества.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-05-06-01/26830 от 19.03.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О расчете налога на имущество организаций для машино-мест и административных центров
• О максимальном сроке продления рассмотрения материалов налоговой проверки
• О налогообложении дивидендов и распределении прибыли в ООО и АО
• О том, когда IT-компания может применять пониженные ставки по прибыли и страховым взносам
• О включении туристического налога в базу по НДС при предоставлении мест для проживания
• О причинах взимания НДС при продаже банками серебра в слитках физлицам