Позиция Минфина РФ о расходах на аптечки при УСН: можно ли учесть и как отражать возмещение от СФР

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, может ли организация на УСН учесть расходы на покупку аптечек для работников, если эти расходы потом возместит СФР, и нужно ли отражать поступившее от фонда возмещение в составе доходов при упрощённой системе налогообложения.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина РФ от 16.04.2025 № 03-11-06/2/38508:

1. Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ и является закрытым — то есть учесть можно только те расходы, что прямо перечислены в статье.
2. Такие расходы принимаются к вычету только при соблюдении критериев, установленных в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
3. Если расходы не указаны в данном закрытом перечне, учесть их при расчёте налога по УСН нельзя.
4. Относительно возмещения из Социального фонда РФ (СФР): в пункте 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ определено, что при УСН учитываются доходы согласно пунктам 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ.
5. К доходам при УСН относятся как доходы от реализации, так и внереализационные доходы (статьей 249 Налогового кодекса РФ и статьей 250 Налогового кодекса РФ).
6. Существует также закрытый перечень доходов, которые не нужно включать при УСН. Он установлен статьей 251 Налогового кодекса РФ. Возмещение из СФР такого исключения не имеет.
7. Следовательно, доходы в виде возмещения расходов на покупку аптечек от СФР должны быть учтены при определении налоговой базы по УСН в общем порядке.

Таким образом, расходы на приобретение аптечек для оказания первой помощи нельзя учесть в расходах при УСН, а полученную от СФР сумму возмещения за их приобретение нужно включить в состав доходов при расчёте налога по УСН.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-11-06/2/38508 от 16.04.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О том, когда IT-компания может применять пониженные ставки по прибыли и страховым взносам
• О включении туристического налога в базу по НДС при предоставлении мест для проживания
• О причинах взимания НДС при продаже банками серебра в слитках физлицам
• О внесении сведений в ЕГРЮЛ о руководителе или управляющем ООО
• О включении расходов на интернет-рекламу в расходы по налогу на прибыль
• О ставке НДФЛ при продаже или дарении имущества в 2025 году