Позиция Минфина РФ о налогообложении дивидендов и распределении прибыли в ООО и АО

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как для целей налогообложения квалифицируются суммы дивидендов, выплачиваемых акционерам АО и участникам ООО из чистой прибыли, а также распределяемая чистая прибыль между участниками ООО.

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 20.03.2025 № 03-03-06/1/27655:

1. Понятие «добавочный капитал» для целей налогообложения специальной роли не играет — оно не используется в налоговом законодательстве, и гражданско-правовые нюансы его применения не регулируются Налоговым кодексом.
2. Согласно пункту 1 статьи 43 Налогового кодекса РФ, дивидендом для налоговых целей признаётся любой доход, полученный участником или акционером от распределения прибыли, оставшейся после налогообложения, по долям (акциям) — пропорционально их размерам.
3. Также к дивидендам относятся аналогичные доходы из-за рубежа, если в иностранной юрисдикции они квалифицируются как дивиденды.
4. По пункту 2 статьи 42 Федерального закона «Об акционерных обществах» источником для выплаты дивидендов в АО является чистая прибыль по данным бухотчётности. В ООО аналогичные правила установлены пунктом 1 статьи 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»: чистая прибыль распределяется между участниками по решению общего собрания. Обычно распределение происходит пропорционально долям.
5. Выплаты акционерам АО в виде дивидендов из чистой прибыли по Закону об АО и выплаты участникам ООО при распределении чистой прибыли по Закону об ООО (пропорционально долям) квалифицируются как дивиденды по пункту 1 статьи 43 Налогового кодекса РФ. Соответственно, при налогообложении к таким выплатам применяются правила налогообложения дивидендов.

Таким образом, суммы дивидендов, выплачиваемые из чистой прибыли акционерам АО или участникам ООО, при соблюдении пропорции долей, всегда квалифицируются как дивиденды в целях налогообложения. К ним применяются положения статьи 43 Налогового кодекса РФ о налогообложении дивидендов.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/27655 от 20.03.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О потере ИП-общепитами права на освобождение от НДС при несоблюдении среднего уровня зарплаты
• О расчете налога на имущество организаций для машино-мест и административных центров
• О максимальном сроке продления рассмотрения материалов налоговой проверки
• Об освобождении ИП на УСН от налога на имущество физлиц
• О том, когда IT-компания может применять пониженные ставки по прибыли и страховым взносам
• О включении туристического налога в базу по НДС при предоставлении мест для проживания