Важно
Государство усилит контроль за использованием ККТ 
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, обязан ли ИП на УСН исчислять и уплачивать НДС с 01.01.2026, если доходы за 2025 год превысили 20 млн руб., но в 2026 году доходы будут меньше 20 млн руб., и законно ли в таком случае «брать НДС» с контрагентов.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 03.12.2025 № 03-07-11/117416.
-
Минфин указал, что с 01.01.2025 организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС и исчисляют НДС по правилам главы 21 НК РФ.
-
Вместе с тем освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС применяется с учетом лимитов доходов. Минфин сослался на пункта 1 статьи 145 НК РФ и изменения, согласно которым у ИП на УСН нет оснований для освобождения, если сумма доходов превышает установленные пороги (в том числе 20 млн руб. за 2025 год).
-
Ключевой вывод: если доходы ИП (в порядке, установленном статьей 145 НК РФ) превысили в совокупности 20 млн руб. за 2025 год, то в 2026 году ИП обязан исполнять обязанности плательщика НДС (исчислять и уплачивать налог) независимо от того, какими будут доходы в 2026 году.
-
Минфин дополнительно разъяснил порядок налогообложения операций в 2026 году у такого ИП: реализация облагается НДС по ставкам, установленным статьей 164 НК, либо не облагается НДС при наличии оснований по пункту 2 статьи 146 и статье 149 НК РФ.
Таким образом, превышение дохода в 2025 году свыше 20 млн руб. означает обязанность ИП на УСН исчислять и уплачивать НДС в 2026 году — даже если доходы за 2026 год окажутся меньше 20 млн руб.; соответственно, начислять НДС по операциям 2026 года в этом случае следует в общем порядке (если нет оснований для необложения).
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-11/117416 от 03.12.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
