Позиция Минфина РФ о том, как исключать туристический налог из доходов при АвтоУСН

Question

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли при применении АвтоУСН уменьшать доходы на сумму туристического налога и в каком месяце это допустимо сделать.

Минфин России · Accepted Answer

Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 30.07.2026 № СД-36-3/6564@ «Об исключении из доходов на АвтоУСН сумм туристического налога» (позиция согласована Минфином России в письме от 24.07.2026 № 03-11-09/64313):
	
	Плательщиками туристического налога признаются организации и физлица, которые предоставляют места для временного проживания в средствах размещения — в том числе те, кто применяет АвтоУСН (по статье 418.2 НК РФ).
	
	
	Для АвтоУСН объект налогообложения формируется на основе доходов, определяемых по правилам главы о налоге на прибыль — по пунктам 1 и 2 статьи 248 НК РФ.
	
	
	При определении доходов из них исключаются суммы налогов, которые налогоплательщик предъявляет покупателю по НК РФ, а также сумма туристического налога. Следовательно, туристический налог не включается в доходы для расчета налога при АвтоУСН.
	
	
	Налоговый период по АвтоУСН — календарный месяц, а по туристическому налогу — квартал (по статье 418.6 НК РФ).
	
	
	Туристический налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (по статье 418.8 НК РФ).
	
	
	Исключить туристический налог из доходов при АвтоУСН можно в том месяце АвтоУСН, в котором туристический налог подлежит уплате (то есть в месяце, когда наступает срок платежа после квартала).
	
	
	Одновременно подчеркивается: суммы туристического налога нельзя включать в расходы при АвтоУСН (с учетом статьи 252 НК РФ).
	
	
	Пример из письма: туристический налог за 1 квартал подлежит уплате 28.04 — значит, его сумму можно исключить из доходов АвтоУСН за апрель.
	
Таким образом, туристический налог при АвтоУСН не признается доходом: его можно «вычесть» из доходов в месяце, когда наступает срок уплаты туристического налога, но в расходах при АвтоУСН эту сумму отражать нельзя.Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № СД-36-3/6564@ от 30.07.2026 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
                        О налогообложении денежных подарков от физлиц: что было до 2006 года и как сейчас с НДФЛО том, как на УСН отражать «прослеживаемые» товары в НДС-документах и отчетеО том, когда страхование предпринимательских рисков можно зачесть в расходах по налогу на прибыль
                    Правовые документы
                    Статья 248 НК РФ. Порядок определения доходов. Классификация доходовСтатья 252 НК РФ. Расходы. Группировка расходовСтатья 418.2 НК РФ. НалогоплательщикиСтатья 418.6 НК РФ. Налоговый периодСтатья 418.8 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога