Позиция Минфина РФ о налогах, ККТ и ЭП после смерти индивидуального предпринимателя

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, что происходит с государственной регистрацией индивидуального предпринимателя, расчетами через ККТ, обязанностями по налогам на транспорт, земельный участок, имущество, а также использованием электронной подписи в случае смерти индивидуального предпринимателя.

Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 04.06.2025 № КВ-16-14/161@:

• Смерть физлица — индивидуального предпринимателя автоматически прекращает его регистрацию как ИП с даты смерти. Это прямо указано в пункте 10 статьи 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ.
• После внесения сведений о смерти в ЕГРИП налоговые органы снимают ККТ с учета в одностороннем порядке. Для повторной регистрации этой техники (например, для использования другими лицами) применяется стандартная процедура пунктов 1-3 статьи 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ.
• Налоги (на транспорт, земельный участок, имущество физлиц) считаются и уплачиваются на момент жизни налогоплательщика — физлица.
  • Если ИП скончался, его долг по налогам гасится наследниками, но только в пределах стоимости принятого ими наследства.
  • Если наследник получает сведений о налоговых обязательствах после смерти предпринимателя (например, через налоговое уведомление), то эти долги по новым налогам после даты смерти не возникают.
  • Правовые основания: подпункт 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ, статья 400 НК РФ, часть 1 статья 357 НК РФ, абзац первый пункта 1 статьи 388 НК РФ.
• Права и обязанности граждан прекращаются со смертью, поэтому применить квалифицированную электронную подпись предпринимателя после его смерти невозможно (подтверждается судебной практикой и Федеральным законом № 63-ФЗ).
  Использовать ЭП для подписания документов может только представитель с собственной квалифицированной подписью, работающий на основании действительной доверенности (статья 17 ГК РФ).
• Если есть уполномоченный представитель, он может работать с налоговой через свою электронную подпись, предоставив необходимые документы (доверенность и др.), пункт 3 статьи 29 НК РФ.

Таким образом, после смерти индивидуального предпринимателя его регистрация прекращается автоматически, кассовая техника снимается с учета по инициативе налоговой, новые налоговые обязательства не возникают, а уплата имеющихся долгов возможна только в объеме принятого наследниками имущества. Использовать электронную подпись предпринимателя после его смерти нельзя — только свой личный ключ и доверенность (для представителей).

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № КВ-16-14/161@ от 04.06.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О НДФЛ при продаже недвижимости: когда платить налог и как считать срок владения
• О налогообложении выплат по среднему заработку с районными коэффициентами
• О налогообложении безвозмездно полученных работ и дооборудовании имущества
• О налогообложении НДС при ремонте оборудования за границей между российскими компаниями
• О необходимости уплаты транспортного налога за незарегистрированную спецтехнику для подземных работ
• О НДФЛ при оплате работодателем авансов по патенту за иностранного работника