Позиция Минфина РФ о налогообложении безвозмездно полученных работ и дооборудовании имущества

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как признавать доходы от безвозмездно полученных работ (услуг) и каким образом учитывать их стоимость при дооборудовании основных средств для целей налога на прибыль организаций.

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина РФ от 1 апреля 2025 г. № 03-03-06/1/32330:

• К доходам для целей налогообложения прибыли относятся поступления от реализации и внереализационные доходы, согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ.
• Внереализационными доходами признаются, в числе прочего, поступления в виде безвозмездно полученных работ (услуг), за исключением прямо перечисленных в статье 251 Налогового кодекса РФ.
• Доход от полученных безвозмездно работ (услуг) определяется по рыночной стоимости. Рыночная стоимость должна быть подтверждена документально или независимой оценкой. Для амортизируемого имущества учитывается не ниже остаточной стоимости, а для работ и услуг — не ниже затрат на их выполнение.
• Доход в виде стоимости безвозмездно полученных работ (услуг), не указанных в статье 251 Налогового кодекса РФ, включается во внереализационные доходы на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ.
• Если налогоплательщик ведет учет методом начисления, датой получения такого дохода считается дата подписания акта приемки (работ, услуг) — см. подпункт 1 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ.
• При дооборудовании основного средства его первоначальная стоимость меняется — см. пункт 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ.
• Если амортизируемое имущество дооборудовано за счёт безвозмездно оказанных работ, его стоимость для целей налогообложения увеличивается на сумму такого дохода, определённую в порядке пункта 6 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, если организация получает работы или услуги безвозмездно (и это не подпадает под льготы статьи 251 Налогового кодекса РФ), она обязана признать их стоимость во внереализационных доходах, а если такие работы относятся к дооборудованию основных средств — увеличить первоначальную стоимость этого имущества на сумму полученного дохода.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/32330 от 01.04.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О применении ККТ при оплате юрлицу с личного счета физлица
• О НДФЛ при продаже недвижимости: когда платить налог и как считать срок владения
• О налогообложении выплат по среднему заработку с районными коэффициентами
• О налогах, ККТ и ЭП после смерти индивидуального предпринимателя
• О налогообложении НДС при ремонте оборудования за границей между российскими компаниями
• О необходимости уплаты транспортного налога за незарегистрированную спецтехнику для подземных работ