422

Позиция Минфина РФ о НДФЛ при оплате работодателем авансов по патенту за иностранного работника

Размер шрифта:

Ясно о ключевых разъяснениях Минфина: когда уплата фиксированного аванса за патент для иностранного работника считается доходом, облагаемым НДФЛ, а когда — нет.

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, считается ли доходом, облагаемым НДФЛ, уплата работодателем фиксированных авансовых платежей за работника-иностранца, трудящегося в РФ по патенту.

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 15.05.2025 № 03-04-06/47903:

  • НДФЛ с доходов иностранных граждан по патенту рассчитывается и уплачивается по правилам статьи 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог уменьшается на сумму авансовых платежей за патент.
  • Если доход иностранного гражданина не связан с трудовой деятельностью по найму в РФ, положения о снижении налога на сумму аванса не применяются.
  • Объектом обложения является доход, полученный налогоплательщиком (статья 209 НК РФ).
  • Доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, если её можно оценить (статья 41 НК РФ).
  • Заплатить налог за физлицо может иное лицо. Такое перечисление возможно (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
  • Если работодатель перечисляет фиксированный аванс за патент за работника-иностранца и при этом не удерживает эту сумму из его зарплаты, то у физлица появляется доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ (статья 211 НК РФ).
  • Однако если работодатель затем удерживает потраченную на аванс сумму из зарплаты работника, то экономическая выгода у сотрудника не возникает, и дохода (объекта налогообложения) нет.

Таким образом, если работодатель за свой счёт платит фиксированный авансовый платёж за патент без последующего удержания из зарплаты иностранца, это признаётся доходом работника и облагается НДФЛ. Если же аванс впоследствии удерживается из заработной платы, дохода не возникает и НДФЛ платить не требуется.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/47903 от 15.05.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

Правовые документы

Статья 209 НК РФ. Объект налогообложения

Статья 211 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

Статья 227.1 НК РФ. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога

Статья 41 НК РФ. Принципы определения доходов

Статья 45 НК РФ. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

Оставить комментарий Распечатать
Иванова Лидия Редактор-эксперт

Автор, редактор-эксперт