Минфин рассказал, в каких случаях дебиторская задолженность по налогу на прибыль признается безнадежной

Минфин в своем Письме № 03-03-06/1/9234 от 06.02.2023 объяснил, в каких ситуациях задолженность по налогу на прибыль можно признать безнадежной.

В министерстве напомнили, что порядок, по которому с бухучета списывается дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, иные нереальные для взыскания долги, регламентирован Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина России № 34н от 29.07.1998).

Основания для того, чтобы отнести задолженность по налогу на прибыль к безнадежной, установлены п. 2 ст. 266 НК РФ.

Согласно вышеуказанному пункту к безнадежным относятся долги:

• с истекшим сроком исковой давности,
• по которым обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или ликвидации организации (исключение — задолженность по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).

Таким образом, к безнадежными долгам по налогу на прибыль относятся долги:

• с истекшим сроком исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
• по которым обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
• по которым обязательство прекращено на основании акта госоргана: законодательных и нормативных правовых актов органов государственной власти и местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ);
• по которым обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).

Следовательно, при списании задолженности ее относят к безнадежной по каждому из имеющихся в п. 2 ст. 266 НК РФ оснований отдельно.

Кроме того, задолженность может быть признана безнадежной в связи с истечением срока исковой давности вне зависимости от того, какие меры были приняты по принудительному взысканию данной задолженности.

Читайте дополнительно по теме:

• как учитывать и отражать дебиторскую задолженность в отчетности;
• как списать задолженность с истекшим сроком исковой давности;
• рассчитайте налоговую задолженность онлайн.