Важно
Будет новый порядок доступа к сведениям из ГИРБО 
Заставили сотрудников оформить ИП, заключили с ними договоры и считаете, что нет поводов к вам прикопаться? Сам факт регистрации в качестве индивидуального предпринимателя — слабая защита. Налоговая оценивает не статус в ЕГРИП, а то, как вы реально выстроили работу: кто устанавливает график, от чего зависит оплата, есть ли подчиненность, несет ли человек предпринимательский риск.
Добрый день, уважаемые коллеги. Меня зовут Банова Ольга, я являюсь юристом компании «Туров и Партнёры». Сегодня хотела бы затронуть тему взаимоотношений между бизнесом и индивидуальными предпринимателями. Предположим, вы работаете с индивидуальным предпринимателем. А готовы ли вы заплатить НДФЛ и страховые взносы за него в случае, если придёт налоговая проверка?
Любые взаимоотношения с индивидуальным предпринимателем — это не чисто формальные договорные взаимоотношения, где грамотно и правильно составить договор — это всё, что от вас требуется. Ещё немаловажным аспектом является то, как индивидуальный предприниматель себя ведёт и как у вас реально выстраиваются взаимоотношения: как с предпринимателем или как с сотрудником. Многие, выстраивая взаимоотношения с бывшим своим сотрудником, как работали, так и работают, не обращая внимания на то, что нужно соблюдать ряд определённых условий.
Первое: налоговая смотрит, подчиняется ли внутреннему трудовому распорядку индивидуальный предприниматель. Какая ошибка бывает? Например, вместо трудового договора предприниматель заключает договор ГПХ, но он как работал с 9:00 до 18:00 на территории работодателя, так и работает. Как числился в графике, так и числится. Как согласовывал отпуск, так и согласовывает. То есть ничего фактически не поменялось. И это очень частая ошибка, на которую попадаются индивидуальные предприниматели при допросах. Для них как было, так всё и осталось. Ну, подумаешь, просто договорчик поменялся и стал получать больше.
Второй ошибкой является то, что индивидуальный предприниматель не ведёт самостоятельную деятельность. Он не оказывает сторонним лицам услуги, доход только от одного лица. То есть какие тут признаки самостоятельности? Вообще никаких. Он полностью зависит от одного лица. Взаимоотношения не поменялись. Как получал доходы, так и получает.
Третьей ошибкой является то, что он оказывает услуги на территории заказчика. Вы скажете: «Это ошибка». Верно, это не ошибка. Но он использует оборудование заказчика. Вот здесь и кроется подводный камень. Например, вы заключаете договор на оказание каких-либо услуг, а все материалы и всё оборудование предоставляет непосредственно заказчик. Кто вообще в это поверит, что он является реальным индивидуальным предпринимателем, когда он не способен самостоятельно оказывать эти услуги? Никто, и налоговая этому тоже не верит.
К нам обратилась компания, у которой вид деятельности был «оказание услуг фитнес-центра». Ранее, когда-то, в далёком прошлом, она заключала трудовой договор с тренерами, но на сегодняшний день она частично использует трудовые услуги, а частично перешла на договоры ГПХ. И теперь она сотрудничает и с индивидуальными предпринимателями, и с самозанятыми. Ничего противозаконного в данном случае нет. Закон позволяет совмещать и то, и другое. Но была камеральная налоговая проверка, и по её итогу налоговая доначислила страховые взносы и НДФЛ именно за тренеров, которые были оформлены как индивидуальные предприниматели.
Почему, скажете, они доначислили именно за индивидуальных предпринимателей? Всё достаточно элементарно. Любая перестройка бизнеса и изменение структуры влечёт за собой проверку, потому что вроде бы компания работала раньше по одному, а с чего вдруг она решила работать по-другому? Целью является экономия на налогах, надо внимательно на неё посмотреть. Закончилось тем, что налоговая сказала: «У вас сотрудники не получают доход от сторонних лиц. У вас сотрудники просто поменяли форму договора, вместо трудового договора — ГПХ. У вас сотрудники числятся как тренеры, а у вас же есть ещё и собственный штат. Плюс эти индивидуальные предприниматели висят на стенде, то есть вы их рекламируете, вы позиционируете их как сотрудников, они самостоятельно себя позиционируют как сотрудников. У них определённые лейблы на футболках». То есть куча разнообразных факторов. Но они не обращали определённого внимания на то, что индивидуальные предприниматели позиционируют себя реально как предприниматели, потому что именно эти индивидуальные предприниматели стали тем звеном, из-за которого бизнесу пришлось перестроиться, чтобы не потерять тренеров, поскольку они захотели зарабатывать больше. Они самостоятельно оформились как индивидуальные предприниматели. Условия труда, возмездное оказание услуг значительно выросло, и это, соответственно, привлекло внимание налоговых органов.
К примеру, ранее они получали 30 000 руб., а сейчас получают практически 50% от каждого абонемента. Но, повторюсь, они не обращали внимания на целый комплекс услуг, которые оказывали сами индивидуальные предприниматели. В чём была разница между трудовым договором и договором ГПХ с индивидуальным предпринимателем? В клубе было именно два абонемента. Первый абонемент включал просто поход в тренажёрный зал и на групповые занятия без индивидуализации по тренерам. А второй абонемент включал в себя индивидуальные тренировки, то есть индивидуальные походы к тому или иному тренеру. Два разных подхода. Соответственно, со второго абонемента, если клиент приходил и записывался к тренеру, являющемуся индивидуальным предпринимателем, с этого абонемента индивидуальный предприниматель и получал доход. Разница большая. Плюс ещё время клиент согласовывал самостоятельно с тренером. То есть не было такого, чтобы клуб самостоятельно решал за индивидуального предпринимателя, в какое время клиенту прийти. Время у индивидуального предпринимателя было свободным. Предприниматель, поскольку оказывал услуги и сторонним лицам, вёл социальные сети, проходил дополнительное обучение, проходил медицинские осмотры, занимался своей самостоятельной предпринимательской деятельностью, и поэтому согласовывал напрямую время. Клуб же со своей стороны, когда давал контакты, был нацелен на то, чтобы клиент самостоятельно согласовал время. То есть клуб позиционировал индивидуального предпринимателя не как сотрудника, а как лицо, с которым клиенту необходимо договориться самостоятельно. Клуб выступал в данном случае просто как посредник, который предоставляет площадку для оказания услуг и соединяет тренера с клиентом.
Следующий нюанс, на который налоговая не обращала внимания: индивидуальные предприниматели получали дополнительные оплаты от физических лиц. Были небольшие грешки, конечно, у этих индивидуальных предпринимателей, но они оказывали услуги сторонним лицам. Сейчас новомодно, что оказываются услуги онлайн по тренировкам. Тренеры развивали это онлайн-направление, а если необходимо было оказать непосредственно вживую, то отправляли клиентов в этот фитнес-клуб для заключения абонемента, для оказания индивидуальных тренировок с этим тренером. По факту они реально себя вели как предприниматели, и сложно придраться. Время посещения клуба у них было строго тогда, когда необходимо оказать тренировки. Ну, носили они лейблы, ну, были фотографии тренера. Что здесь такого? Всегда суды смотрят в совокупности на весь фактор взаимоотношений: трудовые это или договоры ГПХ. И могу сказать, что с помощью этого удастся любой компании объяснить, показать, что это не трудовые взаимоотношения, что не за что доначислять, поскольку факт реального оказания услуг был, он налицо. Ещё немаловажным моментом было, что некоторые из этих индивидуальных предпринимателей оформляли даже к себе сотрудников. По факту, как ни крути, самостоятельное лицо, самостоятельный бизнес, самостоятельные предприниматели, ну, используют они площадку для оказания услуг. И что тут?
Таким образом, подобрав целый перечень моментов, подтверждающих предпринимательскую деятельность, мы доказали, что доначислять не за что. Самым важным и главным моментом всегда является то, на что опирается суд. Потому что в случае, если вы не сможете доказать, налоговая упрётся и скажет: «Нет, есть доначисления, вы не правы». Нужно смотреть всегда шире, смотреть именно судебную практику. А она показывает, что время оказания услуг, кто с кем договаривается, существует ли реально предпринимательская деятельность или нет. Некоторые базовые моменты, может быть, вы о них слышали, но вы уверены, что все эти базовые моменты по переквалификации из трудовых в договор ГПХ вы соблюдаете? Потому что на деле оказывается, что «да, мы знаем», а по факту ничего не применяем, потому что то было некогда, то ещё что-то. Нужно здесь и сейчас взять и проверить, потому что доначисления и проверки могут прийти к вам уже завтра. Не надо откладывать на потом то, что можно сделать именно сейчас.
Если вам понравился разбор данного кейса и вы хотите у себя непосредственно разобрать вашу ситуацию, то welcome на консультацию. Ссылочка внизу под описанием. Разбор, естественно, не полностью, поскольку является некой конфиденциальной основой. Вдруг налоговики придерутся и посмотрят этот ролик и заново постараются доначислить. Поэтому в целях защиты наших клиентов разбор рассказываем не полностью. Всего доброго. До новых встреч.
Полезные ссылки от Туров и партнеры:
Видеообзоры о налогах и бизнесе в 2025 году — оптимизация налогов и защита активов:
