Какую отчетность сдает обособленное подразделение

Навигация

Понятие ОП

Определение ОП дано в статье 11 НК РФ, под ним подразумевается объект, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места. Гражданский кодекс в статье 55 выделяет представительства и филиалы.

Подробнее о создании и видах обособок

На отдельный баланс выделяют обособки, имеющие значительную численность сотрудников и осуществляемых операций. Порядок уплаты и представление отчетности обособленного подразделения без отдельного баланса в 2024 не отличается от порядка, установленного для филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс.

Какие отчеты по налогам сдает ОП

Рассмотрим, куда сдавать отчетность, если есть обособленное подразделение по видам налоговых платежей.

Налог на прибыль

Организация платит налог на прибыль в бюджет региона по месту регистрации каждого представительства. Требования к тому, как сдавать отчетность по обособленным подразделениям в 2024 году по прибыли, изложены в п. 1.4 Порядка заполнения декларации (приложение №2 к приказу ФНС №ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019):

• по месту учета головной организации;
• в ИФНС по месту регистрации каждого ОП.

Для расчета суммы к уплате определяется доля в прибыли исходя из доли ОП в основных средствах и численности сотрудников (ФОТ). Если обособка ведет деятельность в том же регионе, что и головная организация, компания вправе делать налоговые отчисления по месту учета организации. При наличии нескольких ОП в одном регионе организация вправе выбрать одно ответственное и уплачивать налог на прибыль через него за все обособки региона.

Подробнее о расчете доли прибыли

НДФЛ

НДФЛ уплачивается по месту нахождения каждого ОП. Выбрать ответственное подразделение и уплачивать через него НДФЛ допустимо только в пределах одного муниципалитета. Какие отчеты сдавать по месту нахождения обособленного подразделения по НДФЛ: по месту учета каждая обособка представляет соответствующую отчетность — 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, в отношении работников, осуществляющих в них трудовую деятельность.

Страховые взносы

Расчет по страховым взносам представляется по месту нахождения ОП, только если оно само:

• имеет отдельный расчетный счет;
• начисляет и выплачивает вознаграждение сотрудникам.

Такая ситуация встречается крайне редко. Как правило, начисления и выплаты сотрудникам за ОП производит головная организация.

Подробнее об уплате страховых взносов обособками

Транспортный налог

Это налоговое обязательство выполняется филиалом, если транспорт зарегистрирован на него. Информация о том, куда платить налоги и сдавать отчетность обособленному подразделению при наличии транспортных средств, в 2024 году неактуальна: представление налоговой декларации по транспортному налогу отменено начиная с отчетности, подаваемой за 2020 год.

Подробнее об отчетности по транспортному налогу

По каким налоговым платежам ОП отдельно не отчитывается

НДС

На порядок учета НДС наличие представительств и филиалов не влияет. По НДС отчеты по обособленному подразделению в 2024 году не предусмотрены. Единственная особенность: при оформлении счетов-фактур от лица ОП указывается его КПП.

Подробнее о заполнении счетов-фактур ОП

Налог на имущество

Декларация по налогу на имущество представляется организацией по месту нахождения недвижимого имущества, и в отчетность филиала отчетность по имуществу не включается.

Какие отчеты подавать по ОП на УСН?

УСН не вправе применять организации, имеющие филиалы. Наличие всех остальных видов ОП препятствием для УСН не является. Подача отдельных деклараций по УСН ни для выделенных на отдельных баланс, ни для обособленных подразделений без выделенного баланса и расчетного счета на УСН законодательством не предусмотрена.

Нужно ли филиалу на отдельном балансе сдавать отдельную бухотчетность

Представительства и филиалы, даже выделенные на отдельный баланс, не составляют и не сдают бухгалтерскую отчетность: бухгалтерская отчетность организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, должна включать показатели деятельности всей организации в целом, включая филиалы, представительства, иные ОП.