Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 
Прогрессивная шкала налога на доходы физлиц, о необходимости которой велось и ведется так много споров, на мягких кошачьих лапках потихоньку вошла в нашу жизнь в 2021 году. Именно тогда с некоторых доходов стал взиматься НДФЛ по ставке 15%. С каких? Расскажем.
Навигация
Какие ставки НДФЛ существуют в РФ
Налоговым кодексом РФ (ст. 224) установлены всего 5 ставок НДФЛ:
- 9% — прямо скажем, не самая популярная ставка. Применяется, например, в отношении дохода по ипотечным ценным бумагам, эмиссия которых состоялась до 2007 года;
- 13% — самый распространенный процент НДФЛ, взимаемый с доходов, входящих в основную налоговую базу;
- 15% — вот она! Ставка НДФЛ при превышении пороговой величины дохода. Сейчас этот лимит установлен на уровне 5 млн руб.;
- 30% — базовый размер НДФЛ для нерезидентов РФ (исключение — граждане ЕАЭС, иностранцы с патентом, дистанционные работники, ВКС, беженцы и те, кто получил временное убежище в РФ, для них ставка НДФЛ — 13 или 15%);
- 35% — ставка для выигрышей, подарков стоимостью более 4000 рублей, сумм материальной выгоды по заемным средствам.
Кто и в каких случаях платит НДФЛ по ставке 13%
С 2021 года в НК введено понятие «совокупность налоговых баз». Под ним понимаются различные виды доходов, облагаемых по одной ставке.
На данный момент 13 процентов составляет налог при получении вот таких поступлений:
- от российских работодателей за исполнение трудовых функции, а попросту — заработная плата вкупе с дополнительными выплатами: премиями, отпускными и т. п. Обязанность по удержанию и уплате в бюджет налога лежит на работодателе, поскольку он — налоговый агент, то бишь посредник между своим сотрудником и государством в части расчетов по НДФЛ;
- за выполнение работ по договорам ГПХ. Заказчик по договору (организация или ИП) здесь тоже выступает в роли налогового агента, но только в том случае, если исполнитель сам не имеет статуса индивидуального предпринимателя или самозанятого. Эти ребята рассчитываются с бюджетом самостоятельно;
- от сдачи в аренду физическим лицом имущества — это квартира, гараж, машина и т. п. По таким поступлениям граждане и отчитываются, и рассчитываются по НДФЛ самостоятельно;
- получение дивидендов от российской компании. Как правило, отвечает за расчеты по НДФЛ с дивидендов выплачивающая сторона.
Вам будет интересно узнать: как платят НДФЛ россияне, которые работают за границей
Мы назвали наиболее популярные виды выплат, с которых удерживается 13 процентов НДФЛ, их полный перечень приведен в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
13 процентов удерживают налоговые агенты с суммы, не превышающей 5 млн руб. нарастающим итогом с начала года. Чтобы превысить эту величину, надо, на минуточку, иметь ежемесячный доход на уровне не менее 417 000 рублей, чего я нам всем и желаю.
Пример.
Некий трудящийся со средней (по данным Росстата) заработной платой по РФ в размере 70 300 рублей имеет дополнительный бонус от сдачи в аренду гаража. Это еще 25 000 ежемесячно.
За год работодатель начислит сотруднику 843 600 денег и удержит НДФЛ 13 процентов: 843 600 × 13% = 199 668 руб.
Аренда принесет ему 300 000 за год, с которых наш трудяга добросовестно уплатит еще 13% — 39 000.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы рассчитать НДФЛ, как налоговый агент.
Кто и в каких случаях платит НДФЛ по ставке 15%
Прогрессивная шкала налогообложения включается, как только совокупный доход хоть на копейку превысит установленный порог в 5 миллионов рублей.
Давайте кардинально улучшим материальное положение нашего трудящегося, установив ему ежемесячный доход в 400 000. Получает он свои честно заработанные от двух работодателей, размер оплаты труда в обоих местах одинаков. Аренда гаража приносит ему все те же стабильные 25 000 в месяц.
Каждый работодатель, естественно, удерживает налог со своей выплаты:
(200 000 × 12) × 13% = 312 000.
По окончании года, как положено, отчитывается в ФНС обо всех начислениях, произведенных сотруднику, и удержанном с него налоге.
Про аренду, как мы помним, законопослушный гражданин тоже сообщает налоговикам.
Ага, прищуривает электронный глаз ИИ ФНС, а у вас, батенька, доход-то более 5 миллионов образовался: по 2 400 000 — от каждого работодателя, да плюс 300 000 рубликов за гараж. Придется вам налог доплатить. Расчет такой:
650 000 с суммы 5 млн + 15% с суммы превышения.
В нашем случае сумма превышения — 100 000 рублей.
Удобный сервис: онлайн-калькулятор НДФЛ
И прилетит гражданину письмо счастья от ФНС с требованием доплаты налога в сумме 15 000 рублей.
Таким образом, при получении физическим лицом доходов от нескольких работодателей налоговая служба:
- суммирует доходы физического лица, отраженные в отчетности налоговых агентов и заявленные им самостоятельно;
- учитывает причитающиеся налоговые вычеты;
- при необходимости, производит перерасчет налога и направляет налогоплательщику соответствующее уведомление.
