Как оптимизировать налогообложение законно

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Оптимизация налогообложения — это законный способ платить меньше налогов (а точнее — не платить лишнего).
2. Важно понимать, что оптимизация и уклонение от налогов — это разные вещи.
3. Для уменьшения налогов нужно учитывать множество факторов, таких как система налогообложения и виды деятельности.
4. Каждая схема оптимизации требует индивидуального анализа и законного обоснования.
5. Законные способы оптимизации включают выбор организационной формы, режима налогообложения и использование льгот.

Что такое оптимизация налогообложения

Раскрытие понятия «налогообложение» зависит от того, на каком уровне и применительно к кому из участников мы его используем. Что касается налогоплательщиков, то налогообложение — это перечень налогов, которые обязаны уплатить. Иными словами, это сумма денежных средств, которая из кармана плательщика уходит государству в соответствии с установленным порядком.

Вам будет полезно узнать:

• для чего нужны налоги;
• какие виды налогов существуют.

Оптимизация, если воспользоваться математическим определением, это процесс нахождения глобального максимума или минимума. Когда речь заходит о деньгах, то возникает желание получить максимум дохода и минимум расхода.

Исходя из этого, под оптимизацией налогообложения следует понимать процесс поиска варианта, при котором налогоплательщик платит минимальную сумму налогов. Активным поиском оптимальных вариантов налогообложения занимаются владельцы бизнеса, но не всегда используют законные способы.

Недавно ко мне обратился индивидуальный предприниматель на УСН с просьбой разъяснить предстоящие изменения в режиме. Выслушав и сделав резюме, он сказал, что ему надо оптимизировать налогообложение на следующий год. У предпринимателя есть пять розничных магазинов, и, чтобы уменьшить общую выручку, надо их распределить на несколько ИП: например, один — на жену, другой — на сына. Естественно, я возразила, что предложенный способ не является оптимизацией. Предлагаемая ИП схема признается искусственным дроблением бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов.

В каких случаях можно уменьшить налоговую нагрузку

В широком смысле под нагрузкой по налогам следует понимать сумму всех обязательств компании по их уплате. Чтобы найти способ их уменьшить, необходимо понимать, какие факторы оказывают на нее воздействие. Перечень влияющих составляющих и возможных резервов для снижения нагрузки носит индивидуальный характер для каждой компании. При поиске способа оптимизации следует учитывать:

• систему налогообложения и возможность сочетания нескольких режимов;
• структуру платежей;
• сферу деятельности и возможность структурирования бизнеса;
• региональное законодательство и наличие льгот по налогам;
• размах деятельности;
• необходимость и количество ресурсов (работников, имущества, оборудования, транспорта и т.д.).

Подробнее: что такое налоговая нагрузка и как ее рассчитать

Уровень нагрузки и его динамика легко поддаются планированию. Оптимизация и планирование требуют взвешенного подхода и глубоких знаний законодательства от федерального до местного уровня. Выстроить грамотную схему под силу владельцу бизнеса, который учитывает требования законодательства и уделяет внимание оценке рисков для каждого имеющегося способа оптимизации.

Каждая схема оптимизации требует индивидуального подхода и анализа. Например, принимая решение заключить вместо трудового договора договор с самозанятым, необходимо оценить, не попадает ли конкретный случай под общепринятую схему ухода от налогов. Привлечение самозанятого бухгалтера для проведения инвентаризации в магазине будет вполне приемлемый вариант. А привлечение его в качестве кассира вызовет массу претензий со стороны ИФНС и трудовой инспекции.

Надо знать: какой договор с самозанятым признают трудовым

Аналогичный пример и для структурирования бизнеса. Если ИП имеет пять магазинов, то просто разделение их на разные ИП по количеству торговых точек выглядит схемой уклонения от налогов. А если эти пять магазинов занимаются еще и доставкой товара, то разделение на разные ИП по видам деятельности — торговли и услуги по доставке — является логичным и обоснованным способом оптимизации.

В более узком смысле налоговая нагрузка является оценочным критерием налогоплательщика согласно Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Уменьшение нагрузки до размера ниже ее среднего уровня по аналогичным компаниям, работающим в конкретной отрасли, служит сигналом для планирования выездной проверки ФНС. Это станет одним из показателей, служащим для оценки надежности контрагента при заключении сделки.

Полный текст этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Следует сделать вывод:

Законные способы снижения налоговой нагрузки

Способы снижения нагрузки по налогам имеют:

• разовый характер — применительно к одной единовременной сделке. Заключается в оценке факторов конкретного договора (сделки), влияющих на размер налога, — например, режим налогообложения контрагента, момент перехода права собственности на товары, работы, услуги, момент поступления оплаты на расчетный счет и др.;
• стратегический характер, то есть хорошо продуманная политика, включающая в себя планирование налогообложения и анализ законодательства.

На сегодняшний день НК РФ позволяет оперировать:

• организационно-правовой формой бизнеса;
• режимом налогообложения;
• схемой бухгалтерского и налогового учета, что отражает порядок формирования финансового результата, который подлежит налогообложению;
• правом на льготы;
• выбором контрагента — например, имеет значение резидент/нерезидент, физическое или юридическое лицо, статус ИП, режим налогообложения и ценовая политика.

Таким образом законодательством предусмотрен ряд факторов, которые в умелых руках предпринимателя служат законным способам оптимизации налогообложения.

Подробнее: как оптимизировать налоговую нагрузку

Часто задаваемые вопросы по теме