28 февраля 2018 1 748

Структура активов

Размер шрифта:

Бухгалтерский баланс, как форма отчета, состоит из двух частей: активы и пассивы. Баланс этих разделов, то есть их итоги, в суммах должны быть равны. В статье анализируется структура актива баланса.

Разделы актива баланса включают все движимое и недвижимое имущество предприятия в форме материальных и нематериальных ценностей. Также в их составе отражаются показатели, условно относящиеся к имуществу: суммы НДС, заявленные к вычету и расходы будущих периодов.

Учитывая ориентированность российского учета на МСФО, а также одобренную Минфином РФ «Концепцию бухгалтерского учета в рыночной экономике России», следует применять следующий принцип: актив включается в баланс, если на дату его составления существует обоснованная вероятность получения организацией от него в будущем экономической выгоды (п. 8.1, 8.1.1, 8.3 «Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России»).

Актив баланса состоит из разделов:

Раздел I: ВНЕОБОРОТНЫЕ. В этом разделе указывается имущество с длительным (более 12 месяцев) сроком использования, стоимость которого включается в стоимость производимой продукции (работ, услуг) постепенно, через амортизацию: здания и сооружения, технологическое оборудование, другие капитальные объекты, авторские права. ОС и НМА отражаются в балансе за вычетом начисленной амортизации.
Раздел II: ОБОРОТНЫЕ, в составе которых учитываются, как правило, средства производства, используемые в течение периода, не превышающего 12 мес.

Разделы в активе баланса расположены в порядке, рекомендованном приказом № 66н от 02.07.2010, и представляют из себя следующие показатели:

Наименование показателя	Порядок заполнения
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	Дебетовый остаток по счету 04 минус кредитовый остаток по счету 05
Результаты исследований и разработок	Информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР): дебетовый остаток по сч. 04
Нематериальные поисковые активы (заполняется организациями, осуществляющими затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр)	Отражается информация о поисковых затратах, связанных с приобретением (созданием) объекта, не имеющего материально-вещественную форму: дебетовый остаток по сч. 08 в части затрат на приобретение (создание) НПА минус кредитовый остаток по сч. 05 в части амортизации НПА
Материальные поисковые активы (заполняется организациями, осуществляющими затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр)	Отражается информация о поисковых затратах, связанных с приобретением (созданием) объекта, имеющего материально-вещественную форму: дебетовое сальдо по сч. 08 в части затрат на приобретение (создание) МПА минус кредитовый остаток по сч. 02 в части амортизации МПА
Основные средства	Дебетовый остаток по счету 01 минус кредитовый остаток по счету 02
Доходные вложения в материальные ценности	Дебетовое с-до по счету 03 минус кредитовое с-до по счету 02
Финансовые вложения	Дебетовое с-до по сч. 58 (долгосрочные вложения) минус кредитовое сальдо по сч. 59 (резерв под обесценение финансовых вложений) минус кредитовое с-до по сч. 63 (резервы по сомнительным долгам в части долгосрочных займов)
Отложенные налоговые активы	Дебетовый остаток по счету 09: 20 % от суммы налогового убытка, неиспользованного на дату составления отчетности, в уменьшение налога на прибыль
Прочие внеоборотные активы, в том числе:
Вложения во внеоборотные активы	Дебетовое сальдо по счету 08 в части затрат на создание (приобретение) объектов ОС или НМА
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	Дебетовое с-до по счетам 10, 15, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 44, 45 и 97 минус кредитовое с-до по счетам 14, 42
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	Дебетовое сальдо по сч. 68 в части «входящего» НДС, вычет по которому еще не подтвержден налоговым органом
Дебиторская задолженность	Дебетовое сальдо по счетам 46, 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 минус кредитовое с-до по сч. 63 в части, не относящейся к обесценению финансовых вложений.
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	Дебетовое сальдо по сч. 58 (краткосрочные вложения) минус кредитовое сальдо по сч. 59 (резерв под обесценение финансовых вложений) минус кредитовое сальдо по сч. 63 (резервы по сомнительным долгам в части краткосрочных займов)
Денежные средства и денежные эквиваленты	Дебетовое с-до по счетам 50, 51, 52, 57
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС

Структура активов предприятия по данным баланса отлично показывает о соотношении ее оборотных и внеоборотных показателей. Коэффициент соотношения этих показателей характеризует уровень финансовой устойчивости предприятия: если коэффициент меньше 1, предприятия считаются фондоемкими. Если же коэффициент больше 1, у предприятия преобладает имущество с высокой оборачиваемостью, что свидетельствует о его высокой ликвидности.