Тарифы страховых взносов — это ставки для расчета платежей на обязательное страхование. Рассмотрим актуальные значения для основных категорий налогоплательщиков, основные и пониженные тарифы и структуру тарифа на 2017-2020 и последующие годы.
Тарифы страховых взносов, согласно ст. 425 Налогового кодекса РФ, — это ставка, применяемая при расчете суммы обязательного платежа в целях исполнения данной финансовой повинности. В настоящее время ставки устанавливает Налоговый кодекс; страховые взносы администрирует именно Федеральная налоговая служба, которой переданы соответствующие полномочия в связи с важностью исполнения задачи по повышению собираемости платежей.
Социальное значение и нормативное регулирование
Обязательные страховые платежи — это взносы, которые работодатель или самозанятое лицо отчисляют в целях формирования специального фонда средств, за счет которых будут производиться выплаты при наступлении страхового случая: достижении определенного возраста, потери заработка вследствие болезни, заболевания и необходимости получения лечения в связи с этим.
Отчисления на социальное страхование — не просто денежная повинность, а важная часть выполнения социальной политики государства. Таким образом обеспечиваются социальные гарантии: получение пенсии по старости и по другим причинам, получение медицинской помощи и заработка за период нетрудоспособности. Именно поэтому администрирование платежей передано ФНС, а правовые нормы, регулирующие взаимоотношения по их расчету и уплате, теперь содержатся в кодифицированном документе — Налоговом кодексе РФ, в главе 34. Для того чтобы узнать, как рассчитываются страховые взносы, необходимо знать базу для исчисления и тарифы, о которых пойдет речь ниже.
Значения
Для основных категорий налогоплательщиков в ст. 425 НК РФ установлена общая ставка отчислений в размере 30 %. Структура страхового тарифа такова:
- 22 % — на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- 2,9 % — на обязательное социальное страхование (ОСС);
- 5,1 % — на обязательное медицинское страхование (ОМС).
Существуют еще отчисления «на травматизм» в целях страхования от несчастных случаев на производстве и наступления профзаболеваний. Они по-прежнему уплачиваются в ФСС и составляют от 0,2 до 8,5 % в зависимости от опасности условий работы, но в этой статье мы их рассматривать не будем.
Есть некоторые особенности расчета платежей в фонды. Сверх величины предельной базы для отчислений, установленной для 2020 года: 1 021 000 — для ОПС и 815 000 — для ОСС, ставка отчислений на ОПС понижается до 10 %, а платежи на ОСС вообще не перечисляются. Для платежей на ОМС предельная база не установлена.
Страховые взносы 2020, ставки, таблица:
|
Тарифы в 2017-2020 гг. |
Страховые взносы на ОПС |
На ОСС на случай наступления временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
На ОМС |
|---|---|---|---|
|
В границах предельной базы для исчисления |
22 % |
2,9 % (1,8 % — для иностранцев, кроме признанных высококвалифицированными специалистами) |
5,1 % - |
|
Свыше предельной базы для исчисления (свыше 1 021 000 — для ОПС и 815 000 — для ОСС) |
10 % |
- |
Пониженные тарифы
Взносы в страховые фонды могут уплачиваться и в пониженном размере, так как, в соответствии со ст. 427 НК РФ, в 2020 году для отдельных категорий налогоплательщиков установлены пониженные ставки отчислений.
|
Категория плательщиков |
ОПС, % |
ОСС, % |
ОМС, % |
|
|
в пользу граждан РФ |
в пользу иностранцев |
|||
|
Организации и ИП, применяющие УСН, основным видом экономической деятельности которых является производство бытовых предметов, указанных в пп. 1 ч. 5 ст. 427 НК РФ |
20 |
0 |
0 |
|
|
Организации и ИП, применяющие ЕНВД, занимающиеся аптечной деятельностью на основании лицензии |
20 |
0 |
0 |
|
|
ИП, применяющие ПСН, в отношении выплат физическим лицам, занятым видом деятельности, указанным в патенте |
20 |
0 |
0 |
|
|
Хозяйственные общества и партнерства, занимающиеся практическим применением результатов интеллектуальной деятельности |
13 |
2,9 |
1,8 |
5,1 |
|
Российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий |
8 |
2 |
1,8 |
4 |
|
Организации и ИП, осуществляющие технико-внедренческую деятельность в особых зонах в отношении выплат физлицам, работающим в этой области в особых экономических зонах |
13 |
2,9 |
1,8 |
5,1 |
|
Плательщики, осуществляющие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре |
20 |
0 |
0 |
|
|
НКО, за исключением МУ и ГУ, применяющие УСН, осуществляющие деятельность в области соцобслуживания, образования, научных разработок и т. д. |
20 |
0 |
0 |
|
|
Благотворительные организации, применяющие УСН |
20 |
0 |
0 |
|
|
Организации, имеющие статус участников проекта «Сколково» |
14 |
0 |
0 |
|
|
Организации и ИП, имеющие статус участника свободной экономической зоны Республики Крым |
6 |
1,5 |
0,1 |
|
|
Организации и ИП, получившие соответствующий статус в соответствии с ФЗ от 29.12.2014 № 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" |
6 (максимально — 61 260) |
1,5 (максимально — 12 225) |
0,1 |
|
|
Организации и ИП, получившие статус резидента свободного порта Владивосток |
6 |
1,5 |
0,1 |
|
|
Организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области |
6 |
1,5 |
0,1 |
|
Ставки платежей в пользу иностранцев устанавливаются в указанном выше размере, за исключением тех граждан, которые признаны высококвалифицированными специалистами.
Дополнительно:
