Инструкция: как заполнить и подать уточненную декларацию 3-НДФЛ

Размер шрифта:

От ошибок не застрахован никто. Что делать, если нашли ошибки в сведениях по НДФЛ, переданных в налоговую инспекцию? Чтобы избежать негативных последствий со стороны налоговых органов, необходимо подать уточненную декларацию 3-НДФЛ за 2023 год.

Коротко о главном: 5 пунктов

Корректирующая декларация нужна при ошибках или неверных данных в первоначальной 3-НДФЛ.
Если ошибка привела к занижению налога, подача корректирующей декларации обязательна.
Форма должна быть такой же, как и в первоначальной 3-НДФЛ.
Корректирующую декларацию можно подать в бумажном виде или через интернет.
За несвоевременную подачу или неподачу накажут штрафом.

Кто и почему готовит корректирующую 3-НДФЛ

Статья 81 Налогового кодекса Российской Федерации определяет случаи, когда подавать уточненную 3-НДФЛ.

Корректировка сведений необходима в случаях:

обнаружения неотражения или неполного отражения данных;
выявления ошибок, в результате которых сумма налога к уплате занижена;
выявления фактов указания недостоверных сведений, не приводящих к занижению суммы налога.

Если выявленная ошибка влечет за собой занижение налога, подлежащего к уплате, корректировка налоговой декларации является обязанностью налогоплательщика. Если занижение налога не грозит, то исправление ошибок является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Советуем прочитать: как правильно заполнить отчет 3-НДФЛ

Какой бланк использовать при подаче корректирующих данных

НК РФ не устанавливает, за какой период можно подать уточненную декларацию, — налогоплательщик обязан подать корректирующие данные при обнаружении ошибки, повлекшей недоимку налога на доходы физических лиц, даже если прошло 3 и более лет с даты подачи отчета. По общему правилу, при подаче уточненной 3-НДФЛ необходимо использовать ту же форму, которая использовалась при сдаче первоначального отчета.

Например, при обнаружении в 2024 году искаженных данных за 2021 год для уточнения сведений необходимо заполнить уточненную декларацию 3-НДФЛ по форме, которая использовалась при отчете за 2021 г.

Форма 3-НДФЛ ежегодно утверждается приказами ФНС России. Например, актуальная форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-11/903@ от 15.10.2021 в ред. Приказа ФНС № ЕД-7-11/615@ от 11.09.2023. По ней декларируют доходы и заявляют вычеты за 2023 год.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как проводится камеральная проверка декларации 3-НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.

Получить бесплатный доступ к материалам КонсультантПлюс

Как сделать уточненную декларацию 3-НДФЛ

Так же, как и первичная, повторные формы отчета заполняются от руки либо с помощью компьютера, в том числе через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. Форма документа, порядок его заполнения и какие данные указывать в уточненной декларации, определяются приказами ФНС России и аналогичны первичным налоговым отчетам. Главным отличием является то, что для повторных документов обязательно заполнение на титульном листе поля «Номер корректировки». Для номера корректировки используется сквозная нумерация, при которой первичному документу присваивается номер 00, для уточненных форм — 01, 02, 03 и т. д.

Нельзя заполнить номер корректировки по уточняющей форме, если первичная не принята. Вы сможете подать корректировку только после принятия первичной 3-НДФЛ за этот год.

В корректирующую форму вносятся исправленные сведения с приложением документов, обосновывающих изменения. При необходимости, прикладывается заявление на возврат налога. Во избежание лишних вопросов у инспекторов отчет целесообразно дополнить пояснительной запиской о причине уточнения налоговых сумм. Повторно прикладывать документы, переданные в ИФНС России с первоначальной декларацией, не нужно, за исключением случая предоставления их оригиналов с последующим возвратом налогоплательщику.

Порядок и сроки подачи уточняющей 3-НДФЛ

Относительно того, как подать уточненную декларацию 3-НДФЛ, действует такой же порядок, как и для первичной подачи:

в бумажном варианте (напрямую в ИФНС, через МФЦ, почтовым отправлением с описью вложения);
в электронном виде через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

При подаче 3-НДФЛ напрямую в ИФНС либо через МФЦ рекомендуем подготовить два экземпляра документа: один останется в налоговой, второй, с отметкой о принятии, — у налогоплательщика.

Пошаговая инструкция, как подать уточненную декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика:

Шаг 1. Заходим в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. На главной странице находим подраздел «Декларации» и выбираем удобный способ передачи данных: либо загружаем готовую форму, либо заполняем онлайн.

Шаг 2. Выбираем год, за который уточняем сведения. Нажимаем «Уточнить декларацию». Заполняем документ и отмечаем, что подаем данные не первый раз, ставим номер декларации и нажимаем кнопку «Далее». Дополнительно укажите телефон для связи, но это поле не является обязательным.

Шаг 3. Заполняем все разделы 3-НДФЛ. Алгоритм заполнения уточненной формы аналогичен заполнению первичного документа.

После заполнения уточненных данных, при необходимости, добавляем подтверждающие документы и нажимаем кнопку «Подтвердить и отправить».

Может пригодиться: как проверить статус декларации 3-НДФЛ через Госуслуги

Что касается сроков подачи уточненной декларации, то законодательством они не установлены. Следует помнить, что, в случае занижения суммы налога в результате искажения данных в первичной декларации, при предоставлении корректирующих документов позже 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, налоговики смогут привлечь плательщика к налоговой ответственности.

Что будет, если не скорректировать сведения

Последствия неподачи корректирующей декларации зависит от многих факторов. Налоговые санкции не последуют, если:

искажение данных не привело к занижению суммы налога к уплате;
уточнение произведено до 30 апреля года, следующего за отчетным;
ошибка найдена налогоплательщиком самостоятельно, уточнение подано позже 30 апреля, но до истечения срока уплаты налога.

Освобождение от налоговых санкций в случае подачи уточненных данных после срока уплаты налога возможно, если налогоплательщик докажет, что не знал о выявленных налоговым органом ошибках и заблаговременно самостоятельно выплатил сумму доначисленного налога и пени, либо если уточненная декларация содержит исправления ошибок, не выявленных налоговыми органами.

В остальных случаях непредоставление корректирующих данных грозит привлечением к ответственности по пункту 1 статьи 122 — штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Также налоговики наказывают по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ — штрафом в размере 5000 рублей.