Возможно ли вернуть часть стоимости патента при закрытии бизнеса на ПСН

Конечно, можете! Инспекция пересчитает и вернет вам переплаченный налог. Для этого даже есть специальная схема: потенциальный доход, который вы могли бы получить как ИП на патентной деятельности, делят на количество дней в текущем году. А затем умножают на ПСН-ставку (обычно это 6 %) и на количество фактически отработанных на патенте дней. Получившуюся сумму и вернут вам на счет, если вы больше ничего не должны бюджету.

Какие есть особенности возврата уплаченного патента при закрытии ИП раньше окончания действия патента?

Я планирую закрыть ИП до окончания срока действия купленного патента. Какие есть нюансы и подводные камни при возврате излишне уплаченной суммы? Есть ли какие-то требования к минимальному сроку использования патента или порядок подачи заявления?

Отвечает Задорожнева Александра

Плюс патента состоит в том, что вы изначально сами выбираете, сколько он будет действовать — месяц, два, три, полгода или весь год. Как вам удобно. Главное, чтобы срок действия патента не выходил за рамки одного календарного года. Минимальный срок, на который можно оформить патент, — месяц. То есть нельзя проработать на ПСН пару недель и, решив, что система вам не подходит, отказаться от нее.

Заявление о переходе на ПСН (форма № 26.5-1) подавайте в свою ИФНС, то есть в инспекцию по месту вашего жительства. Живете в одном регионе, но хотите работать в другом? Не проблема — подайте заявку на ПСН в инспекцию того субъекта, где хотите вести деятельность. Подать заявление надо не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН. К примеру, если хотите применять ПСН с 01.01.2026, то подайте заявку до 16.12.2025 включительно. Рассмотрят запрос довольно быстро: через 5 рабочих дней вам выдадут патент — в нем укажут период его действия, стоимость и срок оплаты.

А теперь перейдем к закрытию ИП. Если прекращаете заниматься предпринимательством до того, как кончится срок оплаченного патента, его стоимость пересчитают. Налоговики учтут фактически отработанное время — с даты начала работы на ПСН (в отчетном году) до даты снятия с налогового учета. Но перед тем как вернуть вам переплату, в инспекции еще раз всё проверят: если у вас есть долги по налогам и взносам, непогашенные пени и неоплаченные штрафы, их удержат. И если после этого сальдо ЕНС останется положительным, то вам вернут переплату — перечислят деньги на расчетный счет.

Можно ли получить возврат, если закрытие патента происходит по изменению физического показателя?

В моей ситуации физический показатель деятельности, по которому считается стоимость патента, может измениться в течение года. Возможно ли в этом случае добиться перерасчета стоимости патента и возврата части средств, если я прекращаю деятельность по ПСН не в связи с закрытием ИП?

Отвечает Задорожнева Александра

Да, возможно. Налоговики пересчитывают оплату в случае досрочного прекращения ПСН-деятельности, если вы:

• закрываете ИП;
• «слетели» с ПСН — утратили возможность применять спецрежим из-за превышения лимитов по доходам (заработали более 60 млн рублей в год) или численности (наняли более 15 человек).

Налог пересчитают по фактическим показателям, в том числе по текущему потенциально возможному доходу, который действует в вашем регионе. Формула для расчета компенсации такая (абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ, Письмо Минфина № 03-11-09/25327 от 31.03.2020):

То есть налоговики берут потенциально возможный для предпринимателя доход, который действует в отчетном году, затем делят его на количество дней в этом году. А результат этого действия умножают на ставку налога по ПСН (стандартно 6 %, но регионы вправе снизить) и на количество фактически отработанных дней. Если после такого перерасчета и учета всех обязательств у вас останется положительное сальдо ЕНС (переплата), то вам все вернут.

Нужно ли подавать отдельное заявление на возврат средств по патенту при закрытии ИП, или переплата автоматически возвращается?

Когда я закрою патент и ИП, будет ли возврат излишне уплаченной суммы произведен автоматически либо требуется отдельно писать заявление в налоговую инспекцию и прикладывать какие-либо документы?

Отвечает Задорожнева Александра

Нет, автоматом деньги не вернут. Представим, что вы уже полностью заплатили налог по ПСН до закрытия ИП. Тогда налоговики пересчитают налог пропорционально фактически отработанному времени на ПСН-деятельности в текущем году (до даты снятия с учета). Если после пересчета стоимости налога у вас возникло положительное сальдо ЕНС, то сможете вернуть его на расчетный счет или же зачесть, к примеру, в счет исполнения налоговых обязанности другого лица.

Заявление о зачете подают по форме КНД 1150057. Заявление о возврате — по форме КНД 1112542. Порядок стандартный: отправить заявления сможете через ЛК налогоплательщика или принести в инспекцию лично. И самое главное: не путайте заявления на зачет/возврат средств с заявлением на закрытие ИП. При закрытии бизнеса предприниматели подают заявление по форме Р26001 — оно и станет основанием для перерасчета налога. Подавать отдельные заявки на перерасчет (чтобы ускорить процесс) или на отказ от ПСН не надо.

В какие сроки обычно осуществляется возврат переплаты по патенту после закрытия ИП?

Меня интересует реальное время ожидания возврата переплаты по патенту. После подачи всех необходимых уведомлений и заявлений через сколько недель или месяцев обычно осуществляется перечисление средств на мой банковский счет?

Отвечает Задорожнева Александра

Итак, вы решили закрыть ИП, заплатили все налоги и взносы и, наконец, подали заявление Р 260001. Налоговики примут, обработают заявку и пересчитают налог в течение 5 дней. Далее всё зависит только от вас: чем скорее вы сверите сальдо ЕНС (тоже займет около 5 дней) и подадите заявление на возврат переплаты, тем быстрее деньги окажутся у вас на счете. Если никаких претензий у налоговиков нет, все обязательства закрыты, а документы представлены, то переплату вам вернут максимум на следующий рабочий день после подачи заявления по форме КНД 1112542.

Может ли наличие задолженностей по другим налогам или взносам повлиять на возврат по патенту?

Если у меня есть небольшая задолженность или переплата по другим налогам или страховым взносам, то как это может сказаться на возврате переплаты по патенту? Зачтёт ли налоговая автоматически переплату в счёт погашения имеющихся долгов?

Отвечает Задорожнева Александра

Да, зачтет. Именно так работает система ЕНП и ЕНС — с автоматическим зачетом задолженности по одним налогам за счет переплаты по другим. Если у вас есть (пусть даже незначительный) долг по другим налогам, которые вы платили как ИП, страховым взносам, сборам, пеням и штрафам, то налоговики сначала вычтут эти суммы из положительного сальдо (то есть вашей переплаты по ПСН-налогу) и только потом вернут остаток с ЕНС на ваш расчетный счет. Не забывайте, что для возврата переплаты по любым налогам и взносам надо подать заявление по форме КНД 1112542.

Какой существует порядок действий при закрытии только отдельного вида деятельности на ПСН без полного закрытия ИП?

Если я хочу прекратить заниматься только одним из видов деятельности, по которому у меня есть патент, но не планирую закрывать ИП полностью, то как в этом случае производится перерасчет и возможен ли возврат уплаченной суммы за неиспользованный период?

Отвечает Задорожнева Александра

Если на каждый вид деятельности у вас оформлен отдельный патент, то проблем не возникнет — вы официально прекращаете такую деятельность, подаете бланк по форме № 26.5-4. Это надо сделать в течение 10 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, по которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Но закрытие одного ПСН-объекта не обязывает вас закрывать другие, уводить всю деятельность с ПСН или прекращать бизнес. Вы можете продолжать работать на ПСН и дальше по другим объектам.

Что касается налогов: по закрытому ПСН-объекту налоговики пересчитают налог. Для перерасчета вы можете подать заявление в произвольной форме. Переплату учтут на ЕНС — вы можете ее вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов, в том числе и на другом ПСН-объекте.