Позиция Минфина РФ о том, кто платит НДФЛ, если работодатель удержал его меньше, чем начислил

Размер шрифта:

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, должен ли физлицо доплатить НДФЛ, если налоговый агент (работодатель) удержал налог в меньшем размере по сравнению с исчисленным к уплате в бюджет, и как налог попадает в налоговое уведомление.

Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 16.03.2026 № БС-29-11/596@:

  1. Налоговый агент (например, работодатель) обязан исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять НДФЛ в бюджет — это следует из пункта 1 статьи 226 НК РФ.

  2. Налоговый агент отчитывается перед налоговым органом о доходах физлиц и о суммах НДФЛ (исчисленных и удержанных) за налоговый период по каждому человеку — по правилам пункта 2 статьи 230 НК.

  3. Если в течение налогового периода удержать исчисленный НДФЛ невозможно, налоговый агент должен письменно сообщить об этом и физлицу, и налоговому органу, указав доход, с которого налог не удержан, и сумму неудержанного налога — согласно пункту 5 статьи 226 НК.

  4. В такой ситуации обязанность уплатить «неудержанный» НДФЛ переходит к налогоплательщику: налог нужно заплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, которое направит ИФНС.

  5. Если по данным налоговых органов работодатель удержал НДФЛ меньше, чем исчислил, то разница включается в сводное налоговое уведомление физлица (в письме указано, что так сделано по НДФЛ за 2024 год со сроком уплаты 01.12.2025).

  6. Исключить (пересчитать) такой НДФЛ из уведомления и сторнировать пени налоговый орган сможет только после того, как налоговый агент представит уточненную (аннулирующую) справку о доходах физического лица.

Таким образом, если работодатель удержал НДФЛ не полностью, налоговая включает неудержанную сумму в налоговое уведомление физлица, и заплатить ее нужно по уведомлению; перерасчет возможен только после корректировки сведений самим налоговым агентом.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № БС-29-11/596@ от 16.03.2026 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

Правовые документы

Статья 226 НК РФ. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Статья 230 НК РФ. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Оставить комментарий Распечатать
Иванова Лидия Редактор-эксперт

Автор, редактор-эксперт