Позиция Минфина РФ о том, какие долги физлиц исключаются из ЕНС и когда их начнут взыскивать без суда с 01.11.2025

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как будут формироваться и взыскиваться долги физических лиц в ЕНС в переходный период к бесспорному взысканию с 1 ноября 2025 года, и какие суммы нужно исключать из ЕНС при наличии возражений налогоплательщика.

Позиция Минфина подробно изложена в письме ФНС России от 11.08.2025 № БВ-4-8/7439@:

1. С 01.11.2025 вступает в силу закон № 287‑ФЗ, совершенствующий порядок бесспорного взыскания с физлиц. Ключевое условие — спорные начисления по заявлениям налогоплательщика должны быть исключены из сальдо ЕНС до разрешения спора.
2. Долги, образовавшиеся до 01.11.2025: не исключаются из ЕНС и взыскиваются в бесспорном порядке суммы, по которым: есть вступивший в силу судебный акт; начислен налог на профессиональный доход; НДФЛ исчислен самим налогоплательщиком (3‑НДФЛ); налоги исчислены в период предпринимательской деятельности (у физлиц без статуса ИП); начисления по проверкам не были обжалованы. Все эти суммы после 01.11.2025 взыскиваются так же, как у ИП и организаций.
3. Прочие «судебные» долги до 01.11.2025, не перечисленные выше, подлежат исключению из ЕНС, даже если заявление в суд подано, но судебный акт ещё не получен. Восстановление в ЕНС и взыскание — только на основании вступившего в силу судебного акта. По таким суммам до 01.05.2026 направят информационное сообщение; с даты сообщения даётся 30 рабочих дней на возражения (заявление о перерасчёте или жалоба). Если возражений нет — суммы восстанавливаются в ЕНС и взыскиваются по Кодексу.
4. Долги, возникающие после 01.11.2025: из ЕНС исключаются (не включаются) суммы, по которым налогоплательщик подал заявление о перерасчёте или жалобу на налоговое уведомление — такие суммы восстановят в ЕНС при отсутствии повторных возражений через 30 рабочих дней с даты отказа либо на основании судебного акта; суммы, оспариваемые апелляционной жалобой на решения о привлечении (либо об отказе в привлечении) к ответственности и/или об отмене вычета — восстановление в ЕНС только по судебному акту; суммы по уведомлениям/решениям, по которым жалоба подана на требование об уплате или решение о взыскании — восстановление в ЕНС спустя 15 дней после решения по жалобе.
5. Для реализации переходных положений ФНС устанавливает сроки и контроль: до 01.09.2025 территориальные налоговые органы должны утвердить проекты заявлений о вынесении судебных приказов в АИС «Налог‑3»; затягивание создаёт риск пропуска пресекательных сроков, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса РФ.
6. До 01.10.2025 необходимо направить утверждённые заявления в суд и отразить дату отправки в журнале по ст. 48 НК РФ; отсутствие даты приравнивается к неотправленным заявлениям для оценки эффективности.
7. До 31.10.2025 следует провести инвентаризацию направленных заявлений: подтвердить факт отправки, получить судебные акты (при необходимости — запросить дубликаты), зафиксировать их в журнале. Если установлено, что заявление не направлялось в срок, задолженность переводится в раздел «Просроченная задолженность» при истечении пресекательных сроков.
8. Задолженность по заявлениям, где в журнале нет информации о вступившем в силу судебном акте, подлежит исключению из совокупной обязанности на 01.11.2025 до даты вступления такого акта в силу.
9. По «Просроченной задолженности» ФНС требует активизировать обращение в суд и формирование административных исковых заявлений до 31.10.2025 с обязательной фиксацией данных и последующим контролем получения судебных актов.
10. МИ ФНС по управлению долгом обеспечивает еженедельный мониторинг, публикацию списков неутверждённых/неотправленных/без судебных актов заявлений и рейтинг результатов; Управлениям ФНС по субъектам вменён постоянный контроль исполнения.
11. Особо подчёркиваются риски некачественного исполнения: возможны необоснованные взыскания, рост жалоб, начисление процентов и убытков, репутационные потери.

Таким образом, с 01.11.2025 бесспорное взыскание с физлиц расширяется, но любой «спорный» долг по заявлению налогоплательщика временно исключается из ЕНС и может быть восстановлен только после отказа без повторных возражений (по истечении установленных сроков) либо при наличии вступившего в силу судебного акта; долги «старого» периода без судебного акта тоже исключаются из ЕНС до получения такого акта.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № БВ-4-8/7439@ от 11.08.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• Можно ли работать и одновременно быть в декретном отпуске у того же работодателя?
• О сохранении УСН при создании обособленных подразделений и запрете при филиалах
• Может ли работодатель требовать приходить на 15 минут раньше?