Позиция Минфина РФ о том, как облагаются НДФЛ, прибыль и УСН/ЕСХН выплаты и субсидии бизнесу после теракта

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 18.02.2026 № 03-03-05/12414.

• НДФЛ (для физлиц, в т. ч. ведущих предпринимательскую деятельность)

  • Налоговая база по НДФЛ в общем случае включает все доходы физлица — денежные, натуральные и материальную выгоду (по правилам пункта 1 статьи 210 и статьи 212 НК РФ).

  • При этом есть перечень доходов, которые НДФЛ не облагаются, — он установлен статьей 217 НК РФ.

  • По подп. 46 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы (в т. ч. материальная выгода, а также доходы из-за полного/частичного прекращения обязательства по уплате задолженности и другие доходы в денежной/натуральной форме), полученные пострадавшими от терактов (а также членами их семей) в связи с этими событиями.

  • Вывод Минфина: если выплата связана с событиями из подп. 46 ст. 217 НК РФ, то НДФЛ не возникает.

• Налог на прибыль организаций (для коммерческих организаций)

  • Если субсидия из бюджета выдана на осуществление расходов, то она учитывается для налога на прибыль как внереализационный доход по мере признания соответствующих расходов (или единовременно, если расходы уже были произведены и признаны) — по правилам пункта 4.1 статьи 271 НК РФ.

  • Если субсидия получена на возмещение расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль (кроме исключения из п. 5 ст. 270 НК РФ), то такую субсидию можно не включать в доходы на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 251 (увязка делается с статьей 270 НК РФ).

  • Вывод Минфина: при применении этих правил дополнительного налогообложения прибыли из-за субсидии не возникает.

• УСН и ЕСХН

  • При УСН доходы определяются по правилам пункта 1 статьи 346.15 НК РФ — с отсылкой к общей «доходной» логике НК РФ (в т. ч. по пункту 1 статьи 248 НК РФ, а также к правилам о доходах от реализации и внереализационных доходах по статье 249 и статье 250 НК РФ).

  • При УСН не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ (в т. ч. субсидии на возмещение расходов, названных в ст. 270 НК РФ, кроме п. 5 ст. 270 НК РФ).

  • Минфин отдельно отмечает: расходы на восстановление и (или) ведение деятельности из-за утраты имущества пострадавших компаний и ИП (в т. ч. в ходе КТО, в результате обстрелов и терактов) не поименованы в ст. 270 НК РФ.

  • Следствие: субсидии, полученные на возмещение таких расходов, включаются в доходы при УСН.

  • Одновременно действует «особый порядок» для субсидий как средств финансовой поддержки по закону о развитии МСП: они отражаются в доходах пропорционально фактически произведенным за их счет расходам, но не более двух налоговых периодов с даты получения — по пункту 1 статьи 346.17 НК РФ. Если по итогам второго периода субсидия больше признанных «субсидируемых» расходов, разницу надо включить в доходы второго периода.

  • Минфин указывает, что аналогичный порядок применяется и при ЕСХН.

Таким образом, для пострадавших от теракта физлиц выплаты, связанные с таким событием, обычно освобождаются от НДФЛ, а для организаций и предпринимателей ключевое зависит от режима: при налоге на прибыль субсидии учитываются по специальным правилам (и могут не образовывать налогооблагаемый доход), а при УСН/ЕСХН субсидии на восстановление деятельности, как правило, включаются в доходы, но «субсидии МСП» можно признавать постепенно — по мере расходов (максимум за два налоговых периода).

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-05/12414 от 18.02.2026 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О том, как ИП на ПСН заполнить уведомления для перехода на УСН «задним числом» с 01.01.2026
• О том, можно ли применять НПД при услугах гостевого дома
• О новых правилах льготных тарифов страхвзносов для МСП и проверках РСВ с 2026 года