Позиция Минфина РФ о НДС и налоге на прибыль при выполнении работ и оказании услуг

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 18.07.2024 № 03-03-06/1/67042:

• Для целей налогообложения работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение (пункты 4 и 5 статьи 38 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации), а услугой — деятельность, результаты которой не имеют материального выражения.
• Объектом налогообложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) (пункт 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации). Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) работ (услуг) либо день оплаты, частичной оплаты (пункт 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации).
• В отношении многократного оказания услуг налоговая база по НДС определяется на последний день календарного месяца или налогового периода, в котором такие услуги оказаны. Счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней со дня окончания этого периода (пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации).
• Для налога на прибыль доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (пункт 1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, датой признания дохода от реализации работ (услуг) будет являться дата их фактического выполнения (оказания).

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/67042 от 18.07.2024 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О НДС для IT-услуг хостинга от иностранной компании
• Налогообложение дохода от продажи подаренного жилья: позиция Минфина России
• О расходах на строительство и отделку при продаже квартиры
• НДС в 2025 году для налогоплательщиков на УСН с доходами 60-250 млн руб.
• О применении пониженных тарифов страховых взносов для НКО на УСН в 2024 году
• О налогах и взносах при выплате компенсации морального вреда