Налогообложение дохода от продажи подаренного жилья: позиция Минфина России

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как облагается НДФЛ доход от продажи недвижимого имущества, полученного по договору дарения от члена семьи или близкого родственника, в том числе нерезидентов РФ.

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 17 июля 2024 г. № 03-04-05/66847:

• Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, физические лица уплачивают НДФЛ с доходов от продажи имущества, если иные нормы, в том числе пункт 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не освобождают такие доходы.
• Доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика минимальное количество лет, освобождаются от налогообложения (пункт 17.1 статьи 217 и пункт 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ).
• Минимальный срок владения недвижимостью — 5 лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ.
• Если недвижимость получена по договору дарения от близкого родственника, минимальный срок владения снижается до 3 лет (подпункт 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ).
• При продаже недвижимости, не находившейся во владении минимальное количество лет, доход облагается НДФЛ согласно главе 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц».
• Налогоплательщик имеет право на имущественный вычет до 1 млн. рублей или уменьшение налогооблагаемой базы на расходы, связанные с приобретением недвижимости (подпункты 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ).
• Если недвижимость была подарена или унаследована, налогоплательщик может учесть документально подтвержденные расходы дарителя или наследодателя на приобретение этой недвижимости (абзац девятнадцатый подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, доход от продажи недвижимого имущества, полученного по договору дарения, облагается налогом на доходы физических лиц, если имущество находилось в собственности меньше установленного минимального срока. Совокупный доход может быть уменьшен на имущественный вычет или на документально подтвержденные расходы на приобретение имущества, понесенные дарителем.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-05/66847 от 17.07.2024 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О безвозмездной передаче денежных средств участникам СВО
• О НДС при частичном возмещении недополученных доходов
• О НДС для IT-услуг хостинга от иностранной компании
• О расходах на строительство и отделку при продаже квартиры
• О НДС и налоге на прибыль при выполнении работ и оказании услуг
• НДС в 2025 году для налогоплательщиков на УСН с доходами 60-250 млн руб.