Позиция Минфина РФ о налогах и взносах при выплате компенсации морального вреда

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 10 июля 2024 г. № 03-04-06/64323:

• Согласно статье 151 Гражданского кодекса РФ, моральный вред компенсируется на основании решения суда. Размер компенсации определяется судом с учетом степени вины нарушителя и иных заслуживающих внимания обстоятельств, включая степень физических и нравственных страданий потерпевшего.
• По нормам статьи 21 Трудового кодекса РФ, работник имеет право на возмещение морального вреда в связи с исполнением трудовых обязанностей, а работодатель обязан это компенсировать согласно статье 22 Трудового кодекса РФ.
• Статья 394 Трудового кодекса РФ также указывает, что в случае незаконного увольнения суд может присудить компенсацию морального вреда.
• Для налога на доходы физических лиц (НДФЛ), компенсация морального вреда, связанного с увечьем или повреждением здоровья, не облагается налогом согласно статье 217 Налогового кодекса РФ. В остальных случаях такая компенсация облагается НДФЛ.
• По страховым взносам, компенсации морального вреда, выплачиваемые при восстановлении на работе по решению суда, облагаются взносами, поскольку освобождаются от этих взносов только выплаты, связанные с увечьем или повреждением здоровья, как указано в статье 422 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, компенсация морального вреда, выплачиваемая при незаконном увольнении или восстановлении на работе, облагается НДФЛ и страховыми взносами, кроме случаев, связанных с увечьем или повреждением здоровья.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/64323 от 10.07.2024 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О НДС и налоге на прибыль при выполнении работ и оказании услуг
• НДС в 2025 году для налогоплательщиков на УСН с доходами 60-250 млн руб.
• О применении пониженных тарифов страховых взносов для НКО на УСН в 2024 году
• Как Минфин считает возраст автомобиля для транспортного налога
• О налогах при тестировании товара
• О возврате экспортированных товаров при отозванном сертификате