Минфин объяснил учет компенсации за служебные поездки на личных авто

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 22 мая 2024 г. N 03-03-06/1/46557.

Основные моменты:

• Согласно статье 188 Трудового кодекса Российской Федерации, при использовании работником с согласия или ведома работодателя личного имущества, выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) и возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер компенсации определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
• Компенсация осуществляется на основании локального нормативного акта, в котором указан ее размер.
• Согласно главе 25 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, кроме тех, что указаны в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации.
• В целях налогообложения прибыли, расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации).
• На основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, к прочим расходам относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.
• Постановлением Правительства РФ от 03.04.2024 № 417 увеличены нормы расходов на выплату компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок. Действие положений Постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2024.
• В случае, если размер компенсации, определенный локальным нормативным актом, выше норм расходов, предусмотренных Постановлением № 92 (в редакции до вступления в силу Постановления № 417), налогоплательщик вправе уточнить сумму расходов для целей налогообложения по компенсации, осуществленной до вступления в силу норм Постановления № 417.

Таким образом, расходы на компенсацию за использование личного автомобиля для служебных поездок можно учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль, но в пределах установленных норм.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/46557 от 22.05.2024 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О льготе для пенсионеров-иностранцев на налог на имущество
• Об уплате страховых взносов ИП-пенсионером
• О возмещении расходов на служебные поездки по УСН
• О налоговых вычетах при совмещении НПД с трудовой деятельностью
• О налогообложении расходов на УКЭП для работников
• О двойном налогообложении на УСН