Важно
МВД меняет формы уведомлений по иностранным работникам 
Уволили сотрудников и оформили с ними договоры как с самозанятыми через «другую» свою компанию? Ждите проблем! Минтруд разработал новый индикатор риска подмены трудовых отношений, который видит скрытые связи насквозь.
Навигация
Добрый день. Меня зовут Юлия Баранова. Я партнёр юридической компании «Туров и Партнёры». О чём же я сегодня с вами хотела поговорить? Казалось бы, об этом вопросе всё уже рассказано, давным-давно рассказано, всё понятно, тема заезженная — нельзя. Но тем не менее сегодня будем с вами говорить о должной, так называемой коммерческой осмотрительности.
Несмотря на то что нигде нет каких-то официальных пояснений и разъяснений — ни со стороны налоговой инспекции, ни со стороны Минфина, — тем не менее каждый раз многих проверяемых предпринимателей обвиняют в том, что они не проявили как раз-таки ту самую должную, а теперь она называется коммерческой, осмотрительность при выборе контрагентов. Но какого-то фиксированного перечня запрашиваемых документов либо действий, которые необходимо предпринять для того, чтобы доказать, что мы действительно работаем с настоящим контрагентом — с настоящим поставщиком либо с тем, кто оказывает нам услуги, — по-прежнему не существует.
Но тем не менее здесь на помощь нам с вами приходят суды. Совсем недавно я натолкнулась на интересное постановление арбитражного суда Московского округа, где также в числе прочих были перечислены ещё некоторые свидетельства, подтверждающие проявление должной осмотрительности.
Документы, подтверждающие должную осмотрительность
Суд назвал документы, которые свидетельствуют как раз-таки о проявлении должной осмотрительности. Повторюсь, это помимо прочего. Суд также потребовал, чтобы предприниматель предоставил следующее:
- распечатки сообщений, свидетельствующие о ведении деловой переписки;
- визитные карточки лиц, производивших передачу первичных бухгалтерских документов, актов приёма-передачи, отчётов об оказании услуг, товарных накладных, товарно-транспортных накладных;
- документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбора контрагентов;
- рекламные материалы, предложения к сотрудничеству, информация о ранее выполняемых работах контрагента;
- результаты мониторинга рынка соответствующих товаров, работ, услуг, изучения и оценки потенциальных контрагентов;
- документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента;
- сведения о личных контактах руководства либо уполномоченных лиц компании-поставщика и руководства компании-покупателя.
Вот так вот. И это всё помимо того, что мы должны проверять наших контрагентов через те же программы — через СБИС, через «Контур», через «Диадок», должны проверять наших контрагентов через программу «Налоговый прозрачный бизнес» и прочее.
К чему вся эта долгая тирада? По факту очень часто происходит следующее: мы получаем коммерческое предложение, быстренько созваниваемся — и всё, начинаем работать. То есть очень часто бывает такое, что даже официального документа, подтверждающего выбор контрагента, физически не существует. Представьте: у вас менеджер по закупкам, допустим, таких менеджеров человек тридцать, вам необходимо срочно приобрести какие-нибудь детали. Неужели это дойдёт аж до генерального директора, который будет своим приказом фиксировать факт выбора данного контрагента? Согласитесь, это абсурд.
Но почему всё-таки очень важно придерживаться проявления должной осмотрительности? Потому что налоговики в дальнейшем будут об этом спрашивать. Повторюсь: если вы делаете это реально, если вы работаете с реальными контрагентами, вы всегда сможете хотя бы частичку из этого перечня предоставить.
Следующей болью многих предпринимателей являются зарплатные налоги. Сейчас всё больше и больше пытаются перепроверять, насколько грамотно и качественно мы ведём взаимоотношения с самозанятыми либо с индивидуальными предпринимателями.
Новый индикатор риска подмены трудовых отношений
4 марта 2026 года Минтруд разработал новый индикатор риска подмены трудовых отношений. Проект этого приказа был размещён на портале проектов нормативно-правовых актов. Планируется, что если более десяти работников одной компании стали самозанятыми и оказывают услуги по ГПХ этой же или новой организации, это будет поводом для проверки Роструда. Следующий индикатор — если более десяти таких самозанятых получают среднемесячный доход свыше 25 000 руб.
Само по себе требование того, что доход должен быть не более 25 000 руб., — бредовое. Почему? Потому что самозанятый у нас может зарабатывать до 2 400 000 руб. в год, то есть не менее 200 000 руб. в месяц. Бывают действительно такие услуги и такие заказы, что в эту сумму ты укладываешься исключительно с одним контрагентом. Возникает логичный вопрос: если я успеваю отработать только одного контрагента и мне, в принципе, хватает этих денежных средств — для чего мне искать кого-то ещё? Если у меня отвалится данный клиент, безусловно, я буду заниматься поиском.
То же самое с ситуацией, когда привлекают более десяти самозанятых. Возьмём среднестатистическую организацию, которая не видит смысла держать в своём штате юристов, маркетологов, айтишников; бухгалтерия у них также находится на аутсорсинге. Ещё, допустим, проектировщики — и много есть таких категорий сотрудников, которые реально очень часто работают на фрилансе. Если в организации, допустим, какой-нибудь строительный бизнес или большая производственная компания, — и привлечение всего лишь десяти самозанятых будет являться индикатором риска. Согласитесь, это полная чушь.
В любом случае, мне кажется, подобные нововведения призваны лишь к тому, чтобы напугать предпринимателя — чтобы они боялись предпринимать какие-либо шаги с точки зрения «шаг вправо, шаг влево». То есть мы все должны работать на основной системе налогообложения, желательно в форме ООО — потому что налог на прибыль в любом случае больше, чем даже градиентные ставки НДФЛ у индивидуальных предпринимателей. Все должны работать исключительно по трудовому договору, с перечислением НДФЛ по той же градиентной ставке и оплатой страховых взносов по ставке 32%. Не дай бог воспользоваться льготами в соответствии с постановлениями правительства.
Поэтому что я хочу сказать: да, безусловно, сейчас наше законодательство и наша судебная практика загоняют нас в довольно суровые рамки, но бояться не стоит. Если вы работаете легально, если вы работаете действительно по факту — то есть у вас отношения не на бумаге, а они настоящие, реальные, — то любая налоговая проверка вам не страшна. Вы всегда сможете подтвердить факт того, что вы действительно работаете с настоящими контрагентами, и никто у вас не снимет вычеты для снижения налогооблагаемой базы.
Полезные ссылки от Туров и партнеры:
Видеообзоры о налогах и бизнесе в 2025 году — оптимизация налогов и защита активов:
