Как ИП на УСН вести книги покупок и продаж в 2026 году

Содержание

Коротко о главном: 5 пунктов

Когда ИП на УСН становится плательщиком НДС

В 2026 г. ИП на УСН становится плательщиком НДС, если доход за 2025 г. или в течение 2026 г. превышает 20 млн руб. (ст. 145 НК РФ). Статус плательщика налога на добавленную стоимость возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупный доход предпринимателя на упрощенной системе налогообложения (включая доходы от ПСН при совмещении) превысил установленный лимит (п. 5 ст. 145 НК РФ). С этой же даты ИП обязан исчислять налог к уплате и вести книги покупок и продаж.

В 2026–2028 гг. действует переходный период. С каждым следующим годом количество предпринимателей на упрощенке с обязанностью исчисления налога на добавленную стоимость будет увеличиваться:

• лимит доходов для 2027 г. снижается до 15 млн руб.;
• лимит для 2028 г. и далее достигнет 10 млн руб.

Предприниматель на упрощенной системе вправе выбрать ставки НДС:

• общие (22, 10, 0 %) с правом вычета входного налога;
• пониженные (5, 7 % в зависимости от уровня доходов по п. 8 ст. 164 НК РФ) без права вычета входного налога.

Читайте: как применять пониженные ставки НДС 5 и 7% и как указывать их в чеках

Когда ИП должен вести книги покупок и продаж при применении УСН

Любой упрощенец-ИП, ставший плательщиком НДС (по доходам или как налоговый агент), обязан заполнять книгу продаж, а в большинстве ситуаций — и книгу покупок. Особенности раскроем в таблице.

Исходя из моего опыта, главный барьер для ИП на УСН в 2026 г. — это не процесс заполнения форм. Они путаются: когда какую из книг открывать и какие операции туда заносить. Самая частая и опасная ошибка — это их отсутствие в целом. Если посмотреть на суть, то книги — это обычный перечень счетов-фактур. И при должном уровне автоматизации необходимости в ручном «творчестве» просто не остается.

Есть спорный момент по поводу признания книг покупок и продаж регистрами по НДС.

Другие примеры судебной практики, где книги связывают с налоговыми регистрами по НДС:

1. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.12.2023 № Ф05-29495/2023 по делу № А41-33776/2023. Суд использует фразу: «факт поставки подтверждается регистрами налогового учета, а именно: книга продаж (раздел 9) с отметкой о направлении в налоговый орган».
2. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.03.2026 № Ф05-19669/2025 по делу № А40-279739/2024. Суд констатирует: «книги покупок и продаж, являясь налоговыми регистрами...».

Особенности ведения книги покупок ИП на УСН

С 01.04.2026 введена новая форма. Она утверждена постановлением Правительства РФ от 23.01.2026 № 26.

Предпринимателю на упрощенной системе важно учесть изменения в бланке. В книге покупок появилась новая графа для номера и даты счета‑фактуры, выставленного при реализации в счет ранее зарегистрированного аванса. Также с 2026 г. ИП указывает ОГРНИП и дату его получения в реквизитах рядом с подписью. Для ставки НДС 22 % введено отдельное поле, ставки 18 и 20 % объединены в одну. Для ставок 5 и 7 % выделены отдельные графы.

Полезно: как заполнить счет-фактуру

Все входящие операции предприниматель на упрощенной системе налогообложения регистрирует, если выбрана общая ставка. Например, отражается налог по:

• счетам-фактурам от поставщиков, полученным при покупке ТМЦ, услуг и пр.;
• счетам-фактурам на выданные авансы;
• корректировочным записям и пр.

Право на вычет НДС возникает при соблюдении условий ст. 171 и 172 НК РФ.

Если предприниматель на упрощенке выбрал пониженные ставки, то запись делается при определенных ситуациях. Примеры ситуаций даны в методичке от ФНС для плательщиков УСН (п. 15, 17, 18).

Разберем пример заполнения. ИП Пэпэтэшин П.П. применяет УСН и НДС 22 %. 7 мая 2026 г. по счету-фактуре № 23 в книге покупок отражена входящая услуга от ООО «PPT.ru» на сумму 97 600 руб., в т.ч. налог 22 % — 17 600 руб. Что укажет ИП в форме:

• свое наименование;
• ИНН;
• период оформления покупок.

В таблице указывается информация о сделке, продавце, полученном документе и исчисленной сумме налога:

Приказ заполнения книги покупок ИП на УСН

Особенности ведения книги продаж ИП на УСН

Этот документ ведут все предприниматели-упрощенцы, которые признаны плательщиками НДС. Обязанность ведения не зависит от применяемой ставки НДС.

Что регистрирует ИП:

• счета-фактуры, выставленные покупателям при реализации;
• счета-фактуры на полученные авансы;
• корректировочные счета-фактуры;
• сводные справки по розничным продажам (если ИП — продавец на маркетплейсах) и т.д.

Операции регистрируются с указанием выбранной ставки налога на добавленную стоимость.

Приведем пример заполнения. Предприниматель на упрощенной системе с НДС 22 % реализовал товары покупателю на 100 000 руб., в т.ч. НДС 22 % — 18 032,79 руб.

Продолжение.

Образец заполнения книги продаж ИП на УСН (продолжение)

Обязательно ли ИП на УСН вести книги в электронном виде

В 2026 г. своды покупок и продаж разрешено вести на бумаге. Это следует из правила заполнения по постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (п. 1 правил к приложениям № 4, 5). Но помните про обязанность сдачи декларации НДС по ТКС. Это потребует электронного вида оформления сведений в разделах 8 и 9.

Может пригодиться: как пронумеровать и прошнуровать журнал

Книги покупок и продаж у ИП на УСН: частые вопросы